Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005232-91

№ 2а-253/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.01.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки/модель – /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль, марки/модель /________/, с /________/ по /________/; легковой автомобиль марки/модель – /________/, с /________/ по /________/. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом за /________/ год произведено исчисление транспортного налога ФИО1 в общей сумме 5444 руб. и направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с извещением об уплате. В установленный срок транспортный налог за 2022 год административным ответчиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом произведено исчисление пени в общей сумме 5396,54 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ, УФНС России по Томской области ФИО1 направлено требование /________/ от /________/ об уплате задолженности в срок до /________/, которое должником оставлено без удовлетворения. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10840,54 руб. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ от /________/ определением мирового судьи от /________/ отменен. До настоящего времени сумма недоимки в размере 10840,54 руб. ФИО1 не погашена. Ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ФИО3 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10840,54 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 5444 руб.; пени в размере 5396,54 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признала, просила в его удовлетворении отказать. Пояснила, что требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 года не направлялось; имеющееся в материалах дела требование /________/ от /________/ сформировано и направлено налогоплательщику до наступления срока уплаты транспортного налога за 2022 год (/________/) и до момента направления налогового уведомления /________/ от /________/; налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку судебный приказ от /________/ отменен /________/, обращение УФНС России по Томской области в Кировский районный суд г.Томска последовало /________/. 

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /________/ N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ). 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, за ФИО1 в период с /________/ по /________/ значилось зарегистрированным транспортное средство - /________/.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ в налоговом периоде 2022 года ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. /________/ от /________/ /________/-ОЗ «О транспортном налоге», с /________/ налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно устанавливается в размере 28 руб.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства - легковой автомобиль марки /________/, при налоговой ставке, действующей в 2022 году в Томской области, количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 5444 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 5444 руб. в срок до /________/.

С /________/ ФИО1 зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление от /________/ /________/ направлено УФНС России по Томской области административному ответчику через указанный сервис, которое получено последней /________/. Материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, следует из заявления о вынесении судебного приказа, детализации сальдо для пени в ЕНС, что /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в сумме 146579,76 руб., включающее недоимку по транспортному налогу за 2021 год (срок уплаты до /________/) в размере 5444 руб., недоимку по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты до /________/) в размере 12690,56 руб., недоимку по НДФЛ за 2021 год (срок уплаты до /________/) в размере 16250 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (срок уплаты до /________/) в размере 5840 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок уплаты до /________/) в размере 6550,15 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты до /________/) в размере 32448 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты до /________/) в размере 26545 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты до /________/) в размере 25738,07 руб., пени в размере 15073,98 руб.

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 153617,65 руб., включающий недоимку по транспортному налогу в размере 5444 руб., по НДФЛ в порядке ст. 227 НК РФ в размере 28940,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /________/ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с /________/ по /________/) в размере 87049,01 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 12980,05 руб., пени в размере 19204,03 руб.

Налоговым органом в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлено ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную задолженность в размере 153617,65 руб. Указанное требование налоговым органом в адрес ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено /________/, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 

Принимая во внимание, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела /________/, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на /________/ составило 55084,96 руб., из которого транспортный налог за 2021 год в размере 5444 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28056,1 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7140,5 руб., пени в размере 14444,90 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ по административному делу /________/ принят частичный отказ от иска УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций; производство по административному делу по иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей прекращено в части требований о взыскании в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 5033,67 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 410,33 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 удовлетворено; с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 35932,58 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /________/ (в фиксированном размере, зачисляемые за выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с /________/ по /________/) в сумме 28056,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6729, 72 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1146, 85 руб.; с ФИО1 взыскана государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 1 278 руб. 

Как следует из указанного решения суда, требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения обязанности по уплате налога и страховых взносов до /________/, срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/; /________/ мировым судей судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 55084,96 руб.; с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока; /________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области судебный приказ от /________/ отменен; последним днем процессуального срока для подачи иска является /________/; в Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к направлено /________/ посредством системы ГАС «Правосудие», т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно материалам настоящего административного дела, /________/ административный истец обратился к мировому судьей судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере 10840,54 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности по налогам за 2022 год в размере 5444 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5396,54 руб.; в доход бюджета с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 216,81 руб.

Принимая во внимание, что после вынесения мировым судьей судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области судебного приказа от /________/ у ФИО1 образовалась задолженность в размере 10840,54 руб., обращение к мировому судье судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области с указанным заявлением о вынесении судебного приказа последовало в установленный срок - не позднее /________/.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области судебный приказ от /________/ отменен. 

Таким образом, последний день срока подачи административного искового приходится на /________/, с учетом выходных дней (/________/ и /________/).

В Кировский районный суд г.Томска настоящее административное исковое заявление направлено /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть в пределах установленного законом срока. Доводы административного ответчика об обратном суд находит несостоятельными и основанными на неверном толковании норм права. 

Как установлено судом, транспортный налог за 2022 год в размере 5444 руб. ФИО1 в срок до /________/ оплачен не был, доказательства обратного материалы дела не содержат.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым законодательством порядка взыскания налога, сроков обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом, учитывая, что имеющаяся задолженность по транспортному налогу за 2022 год административным ответчиком в полном объеме не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5444 руб. 

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 5396,54 руб., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ (в редакции, действовавшей до /________/), при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом п. 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С /________/ Федеральным законом от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.

Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исходя из внесенных изменений, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 2 ст.75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 5396,54 руб. определена налоговым органом путем исчисления на отрицательное сальдо ФИО1, которое в период с /________/ по /________/ составило 134413,62 руб., в период с /________/ по /________/ – 134223,62 руб., в период с /________/ по /________/ – 139667,62 руб., в период с /________/ по /________/ – 139675,1 руб., исходя из следующего расчета: 

за период с /________/ по /________/: 134413,62 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 6 (количество дней просрочки) = 349,47541 руб.;

за период с /________/ по /________/: 134413,62 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 18 (количество дней просрочки) = 1209,7226 руб.;

за период с /________/ по /________/: 134223,62 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 15 (количество дней просрочки) = 1006,6772 руб.;

за период с /________/ по /________/: 139667,62 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 1117,341 руб.;

за период с /________/ по /________/: 139667,62 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 7 (количество дней просрочки) = 521,42578 руб.;

за период с /________/ по /________/: 139675,1 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка) х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 1191,8942 руб.

При этом согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, расшифровка недоимок, которые составляют отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 для расчета пени, представляется следующей:

в период с /________/ по /________/ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 21694 руб., включающая недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5444 руб. (срок уплаты /________/) и недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 16250 руб. (срок уплаты /________/);

в период с /________/ по /________/ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляют 5840 руб. (срок уплаты /________/); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6550,15 руб. (срок уплаты /________/); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. (срок уплаты /________/); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26545 руб. (срок уплаты /________/); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25738,07 руб. (срок уплаты /________/); по НДФЛ за 2020 год в размере 12690,56 руб. (срок уплаты /________/), которые исключены налоговым органом из расчета пени;

в период с /________/ по /________/ отрицательное сальдо ЕНС составляет 56890,06 руб., включающее недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28056,01 руб. (срок уплаты /________/); недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7140,05 руб. (срок уплаты /________/) (21694 руб. + 28056,01 руб. + 7140,05 руб. = 56890,06 руб.);

в период с /________/ по /________/ отрицательное сальдо ЕНС составляет 56700,06 руб., с учетом пополнения /________/ ЕНС на сумму 190 руб. (56890,06 руб. – 190 руб. = 56700,06 руб.); 

в период с /________/ по /________/ отрицательное сальдо ЕНС составляет 62144,06 руб., с учетом включения недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5444 руб. (срок уплаты /________/) (56700,06 руб. + 5444 руб. = 62144,06 руб.);

в период с /________/ по /________/ отрицательное сальдо ЕНС составляет 62140,54 руб., с учетом пополнения /________/ ЕНС на сумму 3,52 руб. (62144,06 руб. – 3,52 руб. = 62140,54 руб.).

Проверив указанный расчет, суд исходит из следующего. 

Как следует из материалов дела, определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) принят частичный отказ от иска УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций; производство по административному делу по иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей прекращено в части требований о взыскании в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 5033,67 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 410,33 руб.

Из материалов административного дела /________/ следует, что согласно справке по операции ПАО «Сбербанк России» от /________/, ФИО1 произведена оплата налога в размере 5444 руб.; согласно ответа на запрос суда УФНС России по Томской области от /________/, уплаченные /________/ денежные средства в сумме 5444 руб. поступили в информационный ресурс налогового органа, отражены на ЕНС и распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5033,67 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 410,33 руб.; из скриншота программы АИС Налог-3 ПРОМ следует, что /________/ в счет оплаты транспортного налога за 2021 год налоговым органом учтены денежные средства в размере 410,33 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 5444 руб. ФИО1 /________/ в сумме 410,33 руб., /________/ - в сумме 5033,67 руб.

Судом установлено, что решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ по административному делу /________/ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28056,01 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6729, 72 руб., пени в размере 1146, 85 руб. Указанным судебным актом установлено, что сумма пени в размере 1146,85 руб. определена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 и взыскана за период с /________/ по /________/.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ по административному делу /________/ принят отказ УФНС России по Томской области от исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 19 807,77 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 250 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 676,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 2880,93 руб. Как следует из материалов указанного административного дела /________/, в соответствии с чеком по операции ПАО «Сбербанк России» от /________/, ФИО1 произведена оплата налога в размере 16250 руб. 

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставлено без рассмотрения. Указанным судебным актом установлено, что УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 135,21 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК Российской Федерации – налог за 2020 год в размере 12 690,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 1 432,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 7 011,14 руб., пени по транспортному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 0,77 руб.

Определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставлено без рассмотрения. Указанным судебным актом установлено, что УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32529,07 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /________/ по /________/ в размере 16,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /________/ по /________/ в размере 64,36 руб.

Как следует из детализации отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени по состоянию на /________/, меры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты /________/) в размере 25738,07 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок уплаты /________/) в размере 6550,15 руб. налоговым органом не предпринимались, в связи с чем расчет аннулирован /________/; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26545 руб. (срок уплаты /________/) и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5840 руб. (срок уплаты /________/) взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Стрежевского судебного района Томской области от /________/ по делу /________/.

При этом в детализации отрицательного сальдо ЕНС для пени на /________/, имеющейся в материалах дела /________/, относительно недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 26545 руб. (срок уплаты /________/) и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5840 руб. (срок уплаты /________/) налоговым органом указано о пропуске срока их взыскания. 

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 

за период с /________/ по /________/ составляет 21694 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 5444 руб. (срок уплаты /________/) и недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 16250 руб. (срок уплаты /________/); 

за период с /________/ по /________/ составляет 56890,06 руб., при включении в отрицательное сальдо ЕНС недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28056,01 руб. (срок уплаты /________/); недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7140,05 руб. (срок уплаты /________/) (21694 руб. + 28056,01 руб. + 7140,05 руб. = 56890,06 руб.);

за период с /________/ по /________/ составляет 56700,06 руб., с учетом пополнения /________/ ЕНС на сумму 190 руб. (56890,06 руб. – 190 руб. = 56700,06 руб.); 

за период с /________/ по /________/ составляет 62144,06 руб. с учетом включения недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5444 руб. (срок уплаты /________/) (56700,06 руб. + 5444 руб. = 62144,06 руб.);

за период с /________/ по /________/ составляет 62140,54 руб. с учетом пополнения /________/ ЕНС на сумму 3,52 руб. (62144,06 руб. – 3,52 руб. = 62140,54 руб.).

Следовательно, за период с /________/ по /________/ пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляют 2344,69 руб. (147,91 руб. + 540,46 руб. + 396,90 руб. + 497,15 руб. + 265,15 руб. + 497,12 руб.), исходя из следующего расчета:

за период с /________/ по /________/: 56890,06 руб. (сумма недоимки) х 13 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 6 (количество дней просрочки) = 147,91 руб.; 

за период с /________/ по /________/: 56890,06 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 19 (количество дней просрочки) = 540,46 руб.;

за период с /________/ по /________/: 56700,06 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 14 (количество дней просрочки) = 396,90 руб.;

за период с /________/ по /________/: 62144,06 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 497,15 руб.;

за период с /________/ по /________/: 62144,06 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 8 (количество дней просрочки) = 265,15 руб.;

за период с /________/ по /________/: 62140,54 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 15 (количество дней просрочки) = 497,12 руб.

С учетом изложенного, административные требования УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 2344,69 руб. 

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 7788,69 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 7788,69 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 5444 руб., пени в размере 2344,69 руб. за период с /________/ по /________/ по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.