Дело № 2а-220/2026

Поступило 07.08.2025

УИД 54RS0002-01-2025-003753-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2026 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Меньших О.Е.,

при помощнике ФИО1,

с участием:

представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика Кузьменко Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к Кузьменко Л. А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Кузьменко Л.А. задолженность в общем размере 23 350,88 рублей (л.д. 4-6) по:

налогу на имущество физических лиц за 2022 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 3 132 рублей;

налогу на имущество физических лиц за 2023 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 18 795 рублей;

пени, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 1 423,88 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что МИФНС обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени с Кузьменко Л.А. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2а-203/2025-2-1 от 04.02.2025, который впоследствии определением от 06.02.2025 был отменен. Налогоплательщик Кузьменко Л.А. (ИНН **) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области (далее — Инспекция). На основании представленных сведений у Кузьменко Л.А. зарегистрировано право собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: *** с 13.11.2022.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2022 года составила 3 132 рублей, за 2023 года составила 18 795 рублей.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 91420442 от 31.07.2023 со сроком уплаты 01.12.2023, № 180840129 от 08.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование № 19574 по состоянию на 23.07.2023 об уплате налогов и пени, в срок до 16.11.2023. Задолженность по пени составила 1 423,88 рублей. Задолженность Кузьменко Л.А. погашена не была, МИФНС обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик Кузьменко Л.А. в судебном заседании административные исковые требования признала, пояснила, оплата произведена в декабре 2024 года.

Заинтересованное лицо МИФНС №22 по Новосибирской области извещена, в суд явку представителя не обеспечили.

Выслушав объяснения административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

П. 9 ст. 48 НК РФ установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в том числе в размерах, не превышающих, 0,1 процента в отношении квартир, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 1, 2).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 3).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2).

В силу ст. 409 налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1).

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом (п. 2).

Согласно материалам дела, административный ответчик Кузьменко Л.А. имеющий индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) 540701146102, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области (л.д. 9) и является плательщиком налога на имущество, поскольку на ее имя зарегистрированы:

нежилое помещение, расположенное по адресу: *** с 13.11.2022 (л.д. 12, 73-75).

По адресу регистрации Кузьменко Л.А. было направлено:

налоговое уведомление № 91420442 от 31.07.2023 о необходимости уплаты до 01.12.2023 налога на имущества за 2022 год в размере 3 132 рублей (л.д. 21-22).

налоговое уведомление № 180840129 от 08.08.2024 о необходимости уплаты до 02.12.2024 налога на имущества за 2023 год в размере 18 795 рублей (л.д. 19-20).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

П. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов за 2022 года, 2023 год Кузьменко Л.А. исполнена не была, в установленный срок, в ее адрес направлено требование № 19574 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в срок до 16.11.2023 (л.д. 24-25).

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст. 48 НК РФВ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Решением МИФНС № 17 от 04.06.2024 № 10948 с Кузьменко Л.А. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 19574 от 23.07.2023, в размере 3 618,10 рублей (л.д. 17).

Поскольку Кузьменко Л.А. не уплатил налоги за 2022, 2023 год, налоговый орган в установленный законом срок (28.01.2025) обратился к мировому судье 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузьменко Л.А. задолженности по налогу на имущество за 2022 год, 2023 год и пени.

27.01.2025 мировым судьёй 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а114/2025-2-2 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в размере 52 229 рублей, по пени в размере 22 840,19 рублей и государственной пошлины в размере 2 000 рублей (л.д. 82).

Определением мирового судьи 1 судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от 06.02.2025 судебный приказ по делу № 2а-203/2025-2-1 от 04.00.2025 был отменен в связи с поступившими от должника Кузьменко Л.А. возражениями относительно его исполнения (л.д. 7).

С рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 06.08.2025, то есть также в установленный законом срок (л.д. 33).

С 1 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц. Данный порядок изменяет порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц (далее задолженность): если ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, выносимого мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с 1 ноября 2025 года задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.

В п.6 ст. 1 ФЗ от 31.07.2025 № 287-ФЗ, указано, что на период, в течение которого сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности, действие решения о взыскании задолженности приостанавливается до даты восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. При этом в случае, если в течение указанного периода формируется отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Если на момент восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса имеется неисполненное решение о взыскании задолженности, действие которого не приостановлено в соответствии с абзацем шестым настоящего пункта, действие решения о взыскании задолженности, приостановленного на период, указанный в абзаце шестом настоящего пункта, прекращается."

Обращает внимание, что 1 ноября из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Кодексом.

Таким образом, сумма задолженности в размере 23 350,88 рублей, выведена в приостановку до вступления решения в законную силу.

Денежные средства, поступившие на единый налоговый счет от 03.12.2025 в размере 23 350,88 учтены в счет погашения задолженности: налога на имущество за 2024 год (л.д. 94).

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам за 2022-2023 года, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части о взыскании задолженности имущественному налогу за 2022 год в размере 3 132 рублей, за 2023 года в размере 18 795 рублей.

Материалами дела и материалами представленного по запросу суда дела о выдаче судебного приказа № 2а-203/2025-2-1 подтверждается, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры, направленные на взыскание задолженности.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 1 423,88 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Из содержания административного искового заявления следует, что пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего дела, в размере 1 423,88 рублей начислены налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на день подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пени выступают мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, они стимулируют налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно они являются мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Согласно расчёту пени, представленному административным истцом, они начислены, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц 2022, 2023 годы (л.д. 23, 26-28).

При таких обстоятельствах основания для отказа во взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022- 2023 годы отсутствуют, требование предъявлено обоснованно.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к Кузьменко Л. А. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Кузьменко Л. А., **** (ИНН ** в пользу МИФНС России №17 по Новосибирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 132 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18 795 рублей, пени в размере 1 423,88 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Решение изготовлено в окончательной форме 04 февраля 2026 года.

Судья (подпись) О.Е. Меньших