Дело № 2а-1006/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 05.11.2020 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Соколовой Н.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. ФИО2 было направлено налоговое уведомление: № 9777564 от 23.06.2018 года, №74161193 от 22.08.2019 года, а также требование от 14.02.2020 № 5833. Однако, ФИО2 уплату задолженности по земельному налогу с учетом пени не произвела, от уплаты уклонился. 

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 4 851 рубль, пени по земельному налогу в размере 5,90 рубля, а всего 4 856,90 рубля.

В дальнейшем административный истец уменьшил размер исковых требований в связи счастичным погашением недоимки, просил взыскать недоимку по земельному налогу в размере 3 851 рубль, пени по земельному налогу в размере 5,90 рубля.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала требования, просила их удовлетворить..

Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что земельный участок продала в 2019 году. Кроме того, из ее пенсии производятся удержания в счет погашения недоимки по земельному налогу.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО2 являлась в 2019 году собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Россия, 

<

адрес>. Это подтверждается копией свидетельства на право собственности серии РФ-III ОРБ-30 №421320 от 20.07.1994 года. Данный участок административным ответчиком продан по договору от 08.10.2019 года. 

Из представленных налоговых уведомлений № 9777564 от 23.06.2018 года, №74161193 от 22.08.2019 года усматривается, что ответчику ФИО2 за данный земельный участок исчислен земельный налог за 2017 год в размере 2465 рублей, за 2018 год в размере 2398 рублей. Поскольку земельный участок находился в собственности ФИО2 до октября 2019 года, а исковые требования заявлены по налоговым периодам 2017 и 2018 годов, то доводы возражения ФИО2 об отсутствии обязанности платить налог суд признает необоснованными.

Доказательств погашения земельного налога в сроки, определенные требованием, суду не представлено. В ходе судебного разбирательства внесена сумма в размере 1000 рублей, что учтено административным истцом.

Довод административного ответчика о том, что с ее пенсии производятся удержания в счет погашения недоимки по земельному налогу, суд отклоняет. Согласно справке УПФР в г. Сорочинске от 15.10.2020 года из страховой пенсии ФИО2 в январе – августе 2018 года производились удержания на основании постановления судебного пристава №24140/16/56035-ИП и судебного приказа №2а-51/2018.

Вышеуказанное постановление об обращении взыскания на пенсию должника вынесено судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства №24140/16/56035-ИП, взыскателем по которому является ФИО5, а потому удержанные суммы не имеют отношения к исполнению обязанности по уплате земельного налога.

Из материалов административного дела №2а-51/2018 усматривается, что судебным приказом мирового судьи от 16.03.2018 года с ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу в размере 4750 рублей и пени по налогу в размере 467,86 рубля. В то же время данная недоимка сформировалась за налоговые периоды 2014 – 2016 годов, что подтверждается налоговым уведомлением №36705537 от 09.09.2017 года. Таким образом, удержанные из пенсии ответчика суммы относятся к боле ранним налоговым периодам.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №4 по Оренбургской области исчислила пени по земельному налогу в размере 5,90 рубля. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем в её адрес было направлено требование № 5833 по состоянию на 14.02.2020 года об уплате до 08.04.2020 года недоимки по земельному налогу в размере 4 851 рубль, пени 5,90 рубля.

Данное требование налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 3 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № 5833 от 14.02.2020 года, то есть с 08.04.2020 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 08.10.2020 года.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам был вынесен 08.06.2020 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 16.07.2020 года, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 12.08.2020 года.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС № 4 не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу в размере 3 851 рубль, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 90 копеек, всего 3 856 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 13.11.2020 года.