Дело №2а-436/2025; УИД 42RS0010-01-2024-003074-95

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В.,

при секретаре – Мамедовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске 

20 марта 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту — налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №.11

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы, касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции 4223. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплателыцика.

1. ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021 год, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области — Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес места расположения объекта недвижимости 

Инвентарнзацнонная/Кадастроваястоимость 

Доля в праве собствен ности 

Ставка 

Периодвладения 

Сумма налога, руб- 

№ 

<

адрес>

323987 

1 

0,10 

с 21.08.2015 по настоящее время 

324,00 руб. (за 2021 год) 

Жилой дом № 

<

адрес>

1046405 

1 

0,10 

с 04.06.2009 по настоящее время 

944,00 руб.(за 2021 год)Всего: 1268,00 рубб; 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022года. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от

об уплате задолженности, подлежащее исполнению до 20.07.2023г.

В срок, установленный в требовании № от 25.05.2023, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1268,00 руб. не уплачена.

2. ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в

собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство:

FORD EXPEDITION № Автобус 235,00 45,00 с 19.04.2013 по настоящее время 10575,00 руб. (2021 год)

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01.1 Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 25.05.2023.

В срок, установленный в требовании, сумма недоимки в размере 10575, 00 руб., за 2021 год, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

З.В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 340619 руб. 10 коп., в том числе пени 74575 руб. 35 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 74575 руб. 35 коп. (пеня по транспортному налогу - 73591,06 руб. + пеня по страховым взносам на ОМС - 118,84 руб. + пеня по страховым взносам на ОПС - 540,18 руб. + пеня по налогу на имущество - 233,92 руб. + пеня по ЕНВД - 91,35 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №296 от 16.10.2023: общее сальдо в сумме 300596 руб. 61 коп., в том числе пени 93911 руб. 03 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №296 от 16.10.2023 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33853 руб. 26 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №296 от 16.10.2023: 93911 руб. 03 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 33853 руб. 26 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 60057 руб. 77 коп., подробный расчет пени прилагается.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 12.10.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.05.2023 с суммой задолженности по налогам и пени.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.05.2023, т.е. с 20.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 5 Киселевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3572/2023.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в размере 71900,77 рублей, из них:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1268,00 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 10575,00

руб.; пени в размере 60057,77 руб.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, извещенная о слушании дела, не явились, дело просили рассмотреть в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1, извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11, извещенные о слушании дела, в судебное заседание не явились.

С учетом изложенного, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ). 

В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.

Исходя из положений ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно налоговая ставка составляет 68 руб. 

На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, расположенную в пределах муниципального образования.

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир.

В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков налога на имущество - физических лиц сумма налога исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ). 

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1

Квартира

№ 

<

адрес> 323987 1 0,10 с 21.08.2015 по настоящее время 324,00 руб. (за 2021 год)

Жилой дом № 

<

адрес> 1046405 1 0,10 с 04.06.2009 по настоящее время 944,00 руб.

(за 2021 год)

Всего: 1268,00 руб;

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022года. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности, подлежащее исполнению до 20.07.2023г.

В срок, установленный в требовании № от 25.05.2023, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1268,00 руб. не уплачена.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство:

FORD EXPEDITION У385АУ142 Автобус 235,00 45,00 с 19.04.2013 по настоящее время 10575,00 руб. (2021 год)

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01.1 Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 25.05.2023.

В срок, установленный в требовании, сумма недоимки в размере 10575, 00 руб., за 2021 год, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Таким образом, с ответчика подлежит указанная сумма налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ (пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ при формировании сальдо единого налогового счета физического лица 1 января 2023 года в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно представленным истцом расчетам по состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 340619 руб. 10 коп., в том числе пени 74575 руб. 35 коп., из них:

задолженность по пене в сумме - 2 678,17 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2014 г.;

задолженность по пене в сумме - 23 656,15 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2015 г.;

задолженность по пене в сумме -15 234,91 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2016 г.;

задолженность по пене в сумме - 13 880,55 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 г.;

задолженность по пене в сумме - 9 547,93 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.;

задолженность по пене в сумме - 6 494,52 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.;

задолженность по пене в сумме - 2 019,52 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.;

задолженность по пене в сумме - 79,31 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 г.

задолженность по пене в сумме - 3,78 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2018 г.;

задолженность по пене в сумме - 139,15 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 г.;

задолженность по пене в сумме - 81,48руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020 г.;

задолженность по пене в сумме - 9,51 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2021 г.

задолженность по пене в сумме - 540,18 руб., начисленная на недоимку по ПФР за 2018 г.;

задолженность по пене в сумме - 118,84 руб., начисленная на недоимку по ОМС за 2018 г.;

задолженность по пене в сумме - 91,35 руб., начисленная на недоимку по ЕНВД за 2018 г.

По состоянию на 17.01.2025 задолженность по судебному приказу № 2а- 3572/2023 составляет 71900,77 руб.

При этом согласно представленным в материалы дела, согласно решению по делу №23010/2016 от 09.11.2016 с ФИО1 удержана пеня за период с 27 ноября 2014 года по 13 октября 2015 года в размере 4 167 рублей 90 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

Решением суда от 28 декабря 2020 года взыскана задолженность по пени за период с 04.12.2018 года по 31.01.2019 года в сумме 727,31 рублей по транспортному налогу за 2017 год;

Решением суда от 23 марта 2021 года по делу 2а-203/2021 взыскана пеня по транспортному налогу за 2016 год в размере 60,08 рублей;

Решением суда от 26 августа 2021 года по делу № 2а-1412/2021 удержаны пени в связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год в размере 48 060 руб. за период с 03.12.2020 по 15.12.2019 гг. в размере 135, 37 руб. и в связи с неоплатой налога на имущество за 2018 год в размере 26.16 руб. за период с 03.12.2020 по 15.12.2019 гг. в размере 0,17 руб;

Решением суд от 14 января 2022 года по делу 2а-105/2022 удержаны пени на транспортный налог за 2016 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 3195,21 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 3282,39 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.12.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 1844,70 руб., а всего 8322 (восемь тысяч триста двадцать два) руб. 30 коп. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 3136,23 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 8,86 руб. отказано; 

Решением суда от 14 февраля 2022 года по делу 2а-206/2022

Удержаны пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020года в размере 2.45 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020года в размере 108.94 руб.;

Также на основании судебного приказа по делу 2а-546/2022 удержана пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 58,64 рублей (с 02.12.2021 по 09.12.2021), пеня по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2,37 рублей с 02.12.2021 по 09.12.2021 год;

На основании судебного приказа 2а-1040/2017года удержана пеня по транспортному налогу за 2015 год в размере1058,38 рублей

На основании судебного приказа от 12.02.2021 года по делу 2а-485/2021 взыскана пеня в размере 12670,23 по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 28.06.2020, пеня по имуществу физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 в размере 1,83 рубля.

В свою очередь истцом не представлен расчет исчисленных пеней в том числе по запросу суда, в связи с чем не возможно проверить учены указанные суммы, взысканные ранее указанными выше судебными постановлениями, не указано в расчете и когда погашены соответствующие задолженности и что возможность взыскания данной недоимки на настоящий момент не утрачена. 

Ввиду отсутствия доказательств, подтверждающих обоснованность взыскания пени в сумме 60057,77 руб., заявленные административным истцом требования в данной части удовлетворению не подлежат. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4000 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. 

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, ИНН №, адрес регистрации: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени в размере 11843 (одиннадцать тысяч восемьсот сорок три) рубля, из них: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1268,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 10575,00 руб.;

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 60057,77 отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, ИНН №, адрес регистрации: 

<

адрес> пошлину в доход бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

В окончательной форме решение принято 03 апреля 2025 года. 

Председательствующий - Е.В. Курач

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.