Дело № 2а-2735/2021

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

19 марта 2021 года город Новосибирск

Ленинский районный суд города Новосибирска в лице судьи Кишенской Н.А., рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело иску ИНФС России по Ленинскому району города Новосибирска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пене, 

у с т а н о в и л:

налоговый орган обратился с указанным административным иском, просил взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 759 рублей; пеню, начисленную на недоимку по транспортному налогу в размере 7 088 рублей; пеню, начисленную по земельному налогу в размере 4 рубля 68 копеек; пеню по УСН в размере 518 рублей 95 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 248 рублей 33 копейки, пеню – 188 рублей 06 копеек. Всего – 10 807 рублей 54 копеек.

Требования мотивированы тем, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате не исполнил. 

23.01.2013 налогоплательщиком была подана декларация по УСН (доходы без учета расходов) за 2012 год по сроку уплаты 30.04.2013. Недоимка была взыскана и уплачена с нарушением срока, в связи с чем начислена пеня.

Налогоплательщику принадлежит на праве собственности нежилое помещение по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен. 

Ответчику принадлежал автомобиль 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией начислен налог за 2014 год, который не был уплачен в срок, в связи с чем начислена пеня.

Налогоплательщику принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом был начислен налог на 2012 год, который оплачен с нарушением срока путем зачета переплаты, в связи с чем начислена пеня. 

Налоговый орган обратился за судебным приказом, приказ вынесен мировым судьёй, но 09.07.2020 отменен по заявлению ответчика. В качестве основания для отмены судебного приказа ответчик указал, что с судебным приказом не согласен.

Суд, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел в порядке упрощенного судопроизводства. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в сроки, определенные налоговым законодательством. 

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно (в установленный срок) уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Как определено в пункте 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Истец просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц в размере 2 759 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статья 401 Налогового кодекса РФ определяет, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и пр. имущество, указанное в законе. 

В силу статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи.

Ставки по налогу на имущество установлены Решением Совета депутатов г.Новосибирска от 26.11.2014 № 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска».

Согласно статье 408 Налогового кодекса РФ, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, ответчику на праве собственности принадлежит нежилое помещение по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 12.05.2012 по 05.03.2019; объект недвижимого имущества по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, с учетом положений законодательства о налогах и сборах, ФИО1 в указанном периоде обязан уплачивать налог на имущество за названное недвижимое имущество.

Истец просит взыскать с ответчика пеню, начисленную на недоимку по транспортному налогу в размере 7 088 рублей.

Как указывает истец, инспекцией был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 14 700 (налоговое уведомление № от 14.04.2015). Налог не уплачен в срок до 01.10.2015, взыскивался в судебном порядке (решение по делу №2а-№ от 21.02.2015). За период с 02.11.2015 по 18.02.2018 начислена пеня в размере 242 рубля 55 копеек. 

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 14 700 рублей (налоговое уведомление № от 20.10.2016). Налог не был уплачен в срок до 01.12.2016, взыскивался в судебном порядке по решению суда по делу № № от 26.01.2018. За период с 22.12.2016 по 18.02.2018 начислена пеня в размере 4 469 рублей 27 копеек.

Инспекцией был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 12 250 рублей (налоговое уведомление № от 12.10.2017). Налог не уплачен в срок до 01.12.2017, взыскивался в судебном порядке (судебный приказ по делу №2а-№ от 03.05.2018). За период с 15.12.2017 по 18.02.2018 начислена пеня в размере 2 376 рублей 70 копеек.

Истец просит взыскать с ответчика пеню, начисленную по земельному налогу в размере 4 рубля 68 копеек.

Инспекцией был пересчитан земельный налог за 2012 год (налоговое уведомление № от 14.04.2015) и начислен по сроку уплаты 01.10.2015. Налог оплачен 25.02.2016 путем зачета переплаты.

Истец просит взыскать с ответчика пеню по УСН в размере 518 рублей 95 копеек.

Истец указывает, что ответчиком 23.01.2013 была подана декларация по УСН (доходы без учета расходов) за 2012 год, срок уплаты до 30.04.2013, начислено 2 520 рублей. Недоимка взыскана в судебном порядке, однако задолженность уплачена только 04.06.2015. За период с 16.05.2013 по 03.06.2015 начислена пеня.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое, в силу статьи 52 Налогового кодекса РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику налоговое уведомление.

Ответчику направлены:

14.04.2015 налоговое уведомление №, в котором исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 14 700 рублей, земельный налог за 2014 год с учетом перерасчета в размере 690 рублей 92 копейки, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 447 рублей;

20.10.2016 налоговое уведомление №, в котором исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 14 700 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 98 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 633 рубля;

12.10.2017 налоговое уведомление №, в котором исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 12 250 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 98 рублей, за 2016 год – 25 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 364 рубля 44 копейки. 

23.08.2018 налоговое уведомление №, в котором исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 1 314 рублей;

25.07.2019 налоговое уведомление №, в котором исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1 445 рублей.

Уведомления направлены по месту регистрации налогоплательщика. 

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, направленное налогоплательщику, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил. 

Согласно пункту 1 статьи 45, 69 Налогового кодекса РФ ответчику направлены:

26.10.2015 требование об уплате налога сроком исполнения до 27.01.2016;

22.12.2016 требование об уплате налога сроком исполнения до 07.02.2017;

15.12.2017 требование об уплате налога сроком исполнения до 12.03.2018;

01.02.2019 требование об уплате налога сроком исполнения до 27.03.2019; 

08.02.2020 требование об уплате налога сроком исполнения до 02.04.2020; 

19.02.2020 требование об уплате налога сроком исполнения до 14.04.2020. 

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей.

Требования направлены почтовой связью по месту регистрации ответчика. 

В установленные законом сроки ответчик указанный налог не уплатил, требования не исполнил. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не нарушен порядок и сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога, установленные статьями 52 и 70 Налогового кодекса РФ.

Реализуя установленную законом процедуру взыскания задолженности, налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа. 

15.06.2020 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок и пени. 

09.07.2020 судебный приказ отменен, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения (л.д.8).

В пределах установленного шестимесячного срока– 30.12.2020 налоговый орган обратился в Ленинский районный суд города Новосибирска о взыскании с ФИО1 налога.

По правилам статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказать надлежащее исполнение обязанности по оплате налога возлагается на ответчика. 

Выражая несогласие с судебным приказом, ответчик не указал на конкретные ошибки, которые, по его мнению, допущены при вынесении судебного приказа. 

Ответчик не представил в суд доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, обстоятельств, дающих основание для освобождения от налоговой обязанности, иных возражений против иска.

Процедура взыскания налога соблюдена, срок на взыскание не пропущен. 

Следовательно, требования истца о взыскании недоимки подлежат удовлетворению. 

В связи с нарушением срока уплаты налогов, в силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию пеня. 

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, суд исходит из следующего. 

В силу частей 1, 2 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». 

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора. 

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статья 423 Налогового кодекса РФ определяет, что расчетным периодом признается календарный год. 

В силу положений статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Истец в иске указывает, что ответчик имеет задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, просит взыскать эту задолженность. 

Аналогичным образом расчетный период определен в требовании № об уплате задолженности, выставленной налогоплательщику (л.д. 9), в заявлении о вынесении судебного приказа (л.д. 49-51).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2019, в нем указано на наличие у ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2018, установлен срок исполнения до 01.11.2019.

Требование об уплате налога, направленное налогоплательщику, в нарушение предписаний статьи 69 Налогового кодекса РФ, не содержит указания на установленный законом срок уплаты страховых взносов, по которым числится недоимка. 

Как указывает истец в письменных пояснениях, инспекция не может указать период образования страховых взносов.

Таким образом, истец не представил доказательств существования обязанности по уплате названного платежа, не определил его обязательные признаки – период, на который он исчислен. 

Указанное обстоятельство является основанием для отказа в иске. 

Кроме того, принимая во внимание, что первоначально налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в июне 2020 года, им нарушен срок на взыскание задолженности, образовавшейся за расчетный период до 2017 год. 

Административный истец не представил суду доказательств существования объективных обстоятельств, которые лишили его возможности своевременно обратиться в суд с иском (заявлением о выдаче судебного приказа) в течение установленного срока.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, штрафов, в том числе к своевременному обращению за взысканием недоимки, штрафов в судебном порядке.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Указанное административное исковое заявление подано за пределами шестимесячного срока. 

Таким образом, истец не представил доказательств, подтверждающих, что срок подачи искового заявления в суд пропущен административным истцом по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требования о взыскании страховых взносов, пени надлежит отказать. 

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу части 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 414 рублей 15 копеек.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 в пользу соответствующих бюджетов задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 759 рублей, пеню, начисленную на недоимку по транспортному налогу в размере 7 088 рублей 52 копейки, пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу в размере 4 рубля 68 копеек, пеню по УСН в размере 518 рублей 95 копеек. Всего взыскать – 10 371 рубль 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 414 рублей 85 копеек. 

Отказать в удовлетворении административного иска ИНФС России по Ленинскому району города Новосибирска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пене, начисленной на страховые взносы.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд города Новосибирска в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса.

Судья 

Копия решения находится в административном деле № 2а-2735/2021 Ленинского районного суда города Новосибирска.