Административное дело №2а-982/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО2 6 декабря 2024 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Шитовой Т.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Талаевой Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-982/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области (далее по тексту УФНС России по Рязанской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 172844 рубля 13 копеек, в том числе, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 г. в размере 4691 рубль 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 5381 рубль 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 3840 рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 30869 рублей 00 копеек, земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2020 г в размере 144 рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 144 рубля 00 копеек, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 45702 рубля 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2023 г. в размере 4295 рублей 47 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 г. (9 месяцев) в размере 44260 рублей 00 копеек, налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 г. в размере 24477 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8818 рублей 66 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за I квартал 2023 г. в размере 202 рубля 00 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 172844 рубля 13 копеек, в том числе налог – 163 823 рубля 47 копеек, пени – 8818 рублей 66 копеек, штраф- 202 рубля 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 г. в размере 4691 рубль 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 5381 рубль 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 3840 рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 30869 рублей 00 копеек, земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2020 г в размере 144 рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 144 рубля 00 копеек, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 45702 рубля 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2023 г. в размере 4295 рублей 47 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2023 г. (9 месяцев) в размере 44260 рублей 00 копеек, налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 г. в размере 24477 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8818 рублей 66 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за I квартал 2023 г. в размере 202 рубля 00 копеек.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Общая сумма начисленных пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 8818 рублей 66 копеек.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, в связи чем в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность в размере 1495423 рублей 53 копеек, которое должником в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-216/2024 определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку указанная задолженность по налогам ФИО1 до настоящего времени не погашена, то УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с данными требованиями. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, письменным заявлением, содержащимся в иске, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебном заседании заявленный иск признал в полном объеме, не оспаривал наличие задолженности, указанной в административном иске. 

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца. 

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за 

годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что в 2022 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства Peugeot Boxer государственный регистрационный знак №, мощностью 120 л.с.. Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 3840 рублей 00 копеек.

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости, в отношении которых налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц: мойка площадью 141,1 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>- сумма налога 38814 рублей 00 копеек; сооружение 

<

данные изъяты> площадью 865 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, ФИО2- сумма налога 4475 рублей 00 копеек; 

<

данные изъяты> площадью 5,6 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес> сумма налога 307 рублей 00 копеек; объект незавершенного строительства площадью 1197, 8 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>- сумма налога 5074 рубля 00 копеек; иные строения, помещения и сооружения площадью 477, 2 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>- сумма налога 91200 рублей 00 копеек. Также по состоянию на налоговый период 2022 г. ФИО1 являлся собственником жилого дома площадью 75,8 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>. По итогам налогового периода 2022 г. налоговый орган исчислил административному ответчику налог на жилой дом в размере 216 рублей 00 копеек. 

По состоянию на налоговый период 2020-2022 г.г. ФИО1 принадлежал земельный участок с К №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, сумма исчисленного налога составила 144 рубля за каждый год.

Также налогоплательщику принадлежали по итогам налогового периода 2022 г. следующие земельные участки: с К №, расположенный по адресу: 

<

адрес>- сумма исчисленного налога 4381 рубль 00 копеек, с К №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, сумма налога- 486 рублей 00 копеек, с К №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, сумма налога- 165 рублей 00 копеек, с К №. расположенный по адресу: 

<

адрес>, сумма налога- 415 рублей 00 копеек, с К №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, сумма налога- 24885 рублей 00 копеек, с К №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, сумма налога- 393 рубля 00 копеек, общая сумма исчисленного за данные земельные участки налога составит 30725 рублей 00 копеек.

ФИО1 в 2022 г. принадлежал земельный участок с К №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, сумма исчисленного налога составила 45702 рубля 00 копеек. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он применял патентную систему налогообложения по виду деятельности 45.20.1- техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств, 45.20.2- техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств, 45.32- торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 43773 рубля 00 копеек. С учетом имеющейся переплаты по налоговым платежам в ЕНС, зачтенной при переходе на ЕНС, задолженность составила 24477 рублей 00 копеек. Поскольку ФИО1 применял патентную систему налогообложения, сумма страховых взносов рассчитывается исходя из величины потенциального дохода по патентной системе налогообложения. С учетом того, что потенциально сумма возможного дохода по ПСН в 2023 г. превышает 300000 рублей, ФИО1 обязан был уплачивать страховые взносы в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2023 г. составила 4295 рублей 47 копеек, сумма исчисленных страховых взносов в связи с наличием сотрудников, устроенных по трудовому договору за девять месяцев 2023 г. составила 44280 рублей 00 копеек.

Также судом установлено, что ФИО1 нарушил срок представления декларации за 3 месяца, квартальный 2023 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган, усмотрев несоразмерность деяния тяжести наказания, счел необходимым и возможным уменьшить сумму налоговой санкции не менее чем в 8 раз, с 1619 рублей до 202 рублей.

Поскольку указанные суммы недоимки не были уплачены административным ответчиком в установленные сроки, налоговый орган произвел начисление пеней. Общая сумма пеней составляет 8818 рублей 66 копеек, из них, пеня –за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2274 рубля 07 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6554 рубля 59 копеек.

В силу положений ч.3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч.5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).. 

Согласно п. 3ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд находит возможным принять признание иска административным ответчиком по изложенным выше основаниям, последствия признания иска ФИО1 разъяснены судом и ему понятны. 

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено суду сведений о наличии у него льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с него государственную пошлину в доход государства, рассчитанную по правилам ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату предъявления административного иска, в размере 4657 рублей 00 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России задолженность по единому налоговому платежу в размере 172844 (сто семьдесят две тысячи восемьсот сорок четыре ) рубля 13 копеек, в том числе, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 г. в размере 4691 (четыре тысячи шестьсот девяносто один) рубль 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 5381 (пять тысяч триста восемьдесят один) рубль 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 3840 (три тысячи восемьсот сорок) рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 30869 (тридцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2020 г в размере 144 (сто сорок четыре) рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 144 (сто сорок четыре) рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 45702 (сорок пять тысяч семьсот два) рубля 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2023 г. в размере 4295 (четыре тысячи двести девяносто пять) рублей 47 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 г. (9 месяцев) в размере 44260 (сорок четыре тысячи двести шестьдесят) рублей 00 копеек, налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 г. в размере 24477 (двадцать четыре тысячи четыреста семьдесят семь) рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8818 (восемь тысяч восемьсот восемнадцать) рублей 66 копеек, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за I квартал 2023 г. в размере 202 (двести два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4657 (четыре тысячи шестьсот пятьдесят семь) рублей 00 копеек.

Решение в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области. 

Судья Т.Н. Шитова

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2024 г. 

Судья Т.Н. Шитова