Дело № 2а-2992/2021

64RS0045-01-2021-005854-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе: 

председательствующего судьи Лазаревой Е.К., 

при секретаре Григорян В.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо – общество с ограниченной ответственностью «СК «Ренессанс Жизнь»,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что по сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, ФИО2 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области. Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год №3310 от 25.02.2019, представленной СК «Ренессанс Жизнь» ИНН 

<

***> в налоговый орган, физическим лицом ФИО2 получен доход от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в сумме 24 732,50 руб., с которого не удержан налог на доход физических лиц в размере 3 215 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление №27534825 от 11.07.2019 на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3215 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019. После получения в налоговых уведомлений налоги оплачены не были. Налогоплательщику были начислены пени на налог на доход физических лиц в сумме 47,21 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на сумму задолженности 3 515 руб. Добровольная оплата налогов не произведена. В адрес налогоплательщика направлено требование №23889 по состоянию на 11.02.2020 об уплате налога и пени. В настоящее время сумма по требованию №23889 по состоянию на 11.02.2020 частично погашена, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 3186,14 руб. и пени 47,20 руб. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области мировому судье с/у №6 Кировского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени ( судебный приказ от 09.10.2020 № 2А-2644/2020). Мировым судьей 11.12.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу налог на доход физических лиц, за 2018 год в сумме 3 186,14 руб. и пени 47,20 руб.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Заинтересованное лицо - ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, представило отзыв на административное исковое заявление.

Принимая во внимание мнение участников процесса, руководствуясь ст. 150Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. Пояснила, при этом, что согласно справке о доходах физического лица за 2018 год от 20.032019, представленной в налоговый орган в ИФНС 7725, ФИО2 получен доход от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в размере 24,733 руб.; по коду получения дохода 1219-суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный- пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования с которого не удержан НДФЛ в размере 3 215 руб. Для получения справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета ФИО2 обратилась в МРИФНС № 8 по Саратовской области. 19.12.2019 ФИО2 получена справка о неполучении социального налогового вычета для налогового агента ООО «СК «Ренессанс Жизнь». 08.06.2021 ФИО2 повторно запросила справку о неполучении социального налогового вычета для налогового агента ООО «СК «Ренессанс Жизнь». По данной справке 09.06.2021 был вынесен отказ в связи с повторным заявлением вычета. А также налогоплательщику был предоставлен дубликат справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета.

Заслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, дела № 2А-2644/2020 г., оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии со ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области (л.д. 16-18).

Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год №3310 от 25.02.2019, представленной СК «Ренессанс Жизнь» в налоговый орган, физическим лицом ФИО2 получен доход от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в сумме 24 732,50 руб., с которого не удержан налог на доход физических лиц в размере 3 215 руб. (л.д. 17).

В адрес налогоплательщика инспекцией почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление №27534825 от 11.07.2019 на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3215 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 8-9). 

После получения налоговых уведомлений налоги оплачены не были. 

Налогоплательщику были начислены пени на налог на доход физических лиц в сумме 47,21 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на сумму задолженности 3 515 руб. 

Добровольная оплата налогов не произведена. 

В адрес налогоплательщика направлено требование №23889 по состоянию на 11.02.2020 об уплате налога и пени (л.д. 10-12).

В настоящее время сумма по требованию №23889 по состоянию на 11.02.2020 частично погашена, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 3 186,14 руб. и пени 47,20 руб. 

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем истцом 09.10.2020 было подано заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

09.10.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района г. Саратова был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова временно исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района г. Саратова от 11.12.2020 отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его вынесения (л.д.7). 

Административное исковое заявление подано в суд 07.06.2021 в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Из ответа ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» от 09.07.2021 следует, что 10.06.2017 между ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» и ФИО2 был заключен договор страхования сроком на 5 лет, который расторгнут 11.07.2018 года в связи с неоплатой очередного взноса. По данному договору ФИО2 уплачена сумма страховой премии в размере 25000 руб. за 2017 год за страхование жизни. Поскольку страхователь на дату расторжения договора страхования не предоставил справку из налогового органа, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, из рассчитанной к возврату суммы части страховой премии был удержан НДФЛ в соответствии со ст. 213 НК РФ. Налоговый вычет по спорному договору страхования административному ответчику не предоставлялся.

Поскольку ФИО2 не было представлено ООО СК «Ренессанс Жизнь» справки подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате ФИО2 денежных сумм (в данном случае части страховой премии) по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета в сумме 3 215 руб.

Также ФИО2 не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 186 рублей 14 копеек и пени в сумме 47 рублей 20 копеек, а всего 3 233 рубля 34 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Кировский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 30.07.2021.

Судья Е.К. Лазарева