78RS0001-01-2023-007534-50

Санкт-Петербург

Дело № 2а-1806/2024 09.12.2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 к ФИО1 о взыскании налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налога на имущество в бюджет в размере 4 950,36 из них: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии статьей 228 НК РФ за 2011 год в размере 82,03 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 40377000) за 2019 год в размере 1 647 рублей, соответствующие пени в размере 2,10 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов год в размере 1 554 руб., соответствующие пени в размере 12,47 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 40377000) за 2018 год в размере 1 554 руб., соответствующие пени в размере 12,47 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 40377000) за 2020 год в размере 1 647 руб., соответствующие пени в размере 5,76 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащем образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно материалам дела, ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу, ответчиком доказательств обратного не предоставлено, факт смены места регистрации после постановки на учёт не означает, что указанная налоговая инспекция не обладает правом обращения за взысканием ранее начисленных и неуплаченных налогов и не является надлежащим истцом, доводы ответчика в данной части суд полагает необоснованными.

Ответчику согласно материалам дела принадлежит имущество, облагаемое налогом – квартира по адресу: Санкт-Петербург, пр. Дунайский, 5, 4, 31, что подтверждается карточкой сведений, поступивших истцу из Росреестра (л.д. 13) и не оспаривается ответчиком, а также ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2011 год в размере 82,03 руб., что также не оспаривается ответчиком.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу проведена проверка учетных данных, в результате которой выявлено нарушение - неуплата ФИО1 налога на имущество с физических лиц за 2018-2020 гг., налога на доходы физических лиц за 2011 год, соответствующих пеней.

Вынесенный 20.02.2023 судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменён определением врио мирового судьи судебного участка Санкт-Петербурга № 17 от 19.06.2023, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен, за исключением требования о взыскании за 2011 год.

Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ.

В связи с изложенным срок на подачу иска в остальной части не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской федерации 

налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями указанной статьи предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании сведений Росреестра, представленных в налоговый орган, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц.

Статьей 13 НК РФ установлено, что налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сбора.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Истцом произведён расчёт налога на имущество физических лиц за 2018 г. (налоговое уведомление № 67943740 от 23.08.2019):

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)И-инвентаризационная стоимостьК - кадастровая стоимость 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэф. К налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры: 78:14:0007691; ОКТМО 40377000; код ИФНС 7848 

2018 

К 

1 553 775 

1 

0.10 

12/12 

1554.00 

Сумма налога с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 40377000 

1554.000 

Истцом произведён расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. (налоговое уведомление № 66473727 от 01.09.2020):

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)И-инвентаризационная стоимостьК - кадастровая стоимость 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэф. К налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры: 78:14:0007691; ОКТМО 40377000; код ИФНС 7848 

2019 

К 

1 647 172 

1 

0.10 

12/12 

1647.00 

Сумма налога с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 40377000 

1647.000 

Истцом произведён расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. (налоговое уведомление № 79973227 от 01.09.2021):

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.)И-инвентаризационная стоимостьК - кадастровая стоимость 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэф. К налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры: 78:14:0007691; ОКТМО 40377000; код ИФНС 7848 

2020 

К 

1 647 172 

1 

0.10 

12/12 

1647.00 

Сумма налога с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 40377000 

1647.000 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее получения налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период не указан в налоговом уведомлении.

Согласно учетным данным Инспекции, на указанное имущество, соответствии с положениями ст. 400, ст. 408 НК РФ, произведено начисление налога на имущество за 2018 год, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 67943740 от 23.08.2019 с расчетом сумм налога на имущество физических лиц в сумме 1554 рублей.

Также произведено начисление налога на имущество за 2019 год, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 66473727 от 01.09.2020 с расчетом сумм налога на имущество физических лиц в сумме 1 647 рублей.

Также произведено начисление налога на имущество за 2018 год, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 79973227 от 01.09.2021 с расчетом сумм налога на имущество физических лиц в сумме 1 647 рублей.

Вместе с тем, согласно справке налоговой инспекции часть задолженности снизилась, за 2018 год задолженность составила 17 руб. (л.д. 112-114), в связи с чем установленным является размер задолженности за 2018 год в размере 17 руб.

В соответствии со статьей 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога (пени, штрафа) на основании вышеуказанных налоговых уведомлений, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 20630 от 10.07.2019 на сумму задолженности по пени по НДФЛ размере 205,65 рублей по сроку уплаты до 01.11.2019.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 20630 от 10.07.2019:

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий) 

Сумма операции по налогу (недоимка/переплата) 

Недоимка для пени 

Ставка УБ 

Начислено пени 

Уменьшено пени 

Сальдо по пене 

Сумма пени, вошедшей в требование 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_С,22.02.2012) 

3.60 

1.67 

-1.93 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.93 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

3.46 

-3.46 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

3.46 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

3.19 

-3.19 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

3.19 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

3.15 

-3.15 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

3.15 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

3.09 

-3.09 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

3.09 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.76 

-2.76 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.76 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.97 

-2.97 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.97 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.80 

-.280 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.80 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.81 

-2.81 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.81 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.66 

-2.66 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.66 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.75 

-2.75 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.75 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.74 

-2.74 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.74 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.66 

-2.66 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.66 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.74 

-2.74 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.74 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.65 

-2.65 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.65 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.75 

-2.75 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.75 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.73 

-2.73 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.73 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.46 

-2.46 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.46 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.82 

-2.82 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.82 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.73 

-2.73 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.73 

01.04.2014 

01.04.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.05.2014 

01.05.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.06.2014 

01.06.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.07.2014 

01.07.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.43 

-1.43 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.43 

22.07.2014 

22.07.2014 

Начислено пени для включения в требование (ФиксПенТр) 

1.05 

-1.05 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.05 

01.08.2014 

01.08.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.09.2014 

01.09.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.48 

-1.48 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.48 

01.10.2014 

01.10.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.11.2014 

01.11.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.12.2014 

01.12.2014 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.44 

-1.44 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.44 

01.01.2015 

01.01.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.02.2015 

01.02.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.48 

-1.48 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.48 

01.03.2015 

01.03.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.36 

-1.36 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.36 

01.04.2015 

01.04.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.05.2015 

01.05.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.45 

-.145 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.06.2015 

01.06.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.07.2015 

01.07.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.08.2015 

01.08.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.51 

-1.51 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.51 

01.09.2015 

01.09.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.10.2015 

01.10.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.11.2015 

01.11.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.51 

-1.51 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.51 

01.12.2015 

01.12.2015 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.44 

-1.44 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.44 

01.01.2016 

01.01.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.02.2016 

01.02.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.74 

-1.74 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.74 

01.03.2016 

01.03.2016 

Начислено пени по расчету (ДоначПеня) 

0.20 

0.05 

-0.15 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

0.15 

01.04.2016 

01.04.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.82 

-1.82 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.82 

01.05.2016 

01.05.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.95 

-1.95 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.95 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.89 

-1.89 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.89 

01.06.2016 

01.06.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.94 

-1.94 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.94 

01.07.2016 

01.07.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.84 

0.02 

-1.82 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.82 

01.08.2016 

01.08.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.86 

-1.86 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.86 

01.09.2016 

01.09.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.86 

-.186 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.86 

01.10.2016 

01.10.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.79 

0.12 

-1.67 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.67 

01.11.2016 

01.11.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.80 

-1.80 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.80 

01.12.2016 

01.12.2016 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.75 

-1.75 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.75 

01.01.2017 

01.01.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.80 

-1.80 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.80 

01.02.2017 

01.02.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.77 

-1.77 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.77 

01.03.2017 

01.03.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.62 

-1.62 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.62 

01.04.2017 

01.04.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.79 

-1.79 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.79 

01.05.2017 

01.05.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.73 

-1.73 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.73 

01.06.2017 

01.06.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.64 

-1.64 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.64 

01.07.2017 

01.07.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.57 

0.01 

-1.56 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.56 

01.08.2017 

01.08.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.58 

-1.58 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.58 

01.09.2017 

01.09.2017 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.58 

-1.58 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.58 

01.10.2019 

01.10.2019 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.11.2019 

01.11.2019 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.12.2019 

01.12.2019 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.40 

-1.40 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.40 

01.01.2018 

01.01.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.41 

-1.41 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.41 

01.02.2018 

01.02.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.36 

-1.36 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.36 

01.03.2018 

01.03.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.21 

-1.21 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.21 

01.04.2018 

01.04.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.31 

0.85 

-0.46 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

0.46 

01.05.2018 

01.05.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.23 

-1.23 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.23 

01.06.2018 

01.06.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.27 

-1.27 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.27 

01.07.2018 

01.07.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.23 

-1.23 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.23 

01.08.2018 

01.08.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.27 

-1.27 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.27 

01.09.2018 

01.09.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.27 

-1.27 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.27 

01.10.2018 

01.10.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.25 

-1.25 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.25 

01.11.2018 

01.11.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.32 

-1.32 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.32 

01.12.2018 

01.12.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

1.28 

-1.28 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.28 

20.12.2018 

20.12.2018 

Начислено пени по расчету (НачислПеня) 

0.86 

-0.86 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

0.86 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.90 

-2.90 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.90 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

0.01 

-0.01 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

0.01 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.83 

-2.83 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.83 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.92 

-2.92 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.92 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.92 

-2.92 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.92 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.82 

-2.82 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.82 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.91 

-2.91 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.91 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.82 

-2.82 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.82 

01.01.2012 

01.01.2012 

Недоимка по пене, принятая из другой КРСБ (СальдоН_О,22.02.2012) 

2.92 

-2.92 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.92 

01.03.2012 

01.03.2012 

Уменьшено пени (Сторно) (СтУмПен3г) 

0.10 

-0.10 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

0.10 

01.04.2012 

01.04.2012 

Начислено пени по расчету (ДоначПеня) 

2.81 

0.30 

-2.51 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

2.51 

01.04.2012 

01.04.2012 

Начислено пени по расчету (ДоначПеня) 

1.59 

-1.59 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.59 

01.04.2012 

01.04.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.48 

-1.48 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.48 

01.05.2012 

01.05.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.43 

-1.43 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.43 

01.06.2012 

01.06.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.48 

-1.48 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.48 

01.07.2012 

01.07.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.44 

-1.44 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.44 

01.08.2012 

01.08.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.09.2012 

01.09.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.10.2012 

01.10.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.44 

0.04 

-1.40 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.40 

01.11.2012 

01.11.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.12.2012 

01.12.2012 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.01.2013 

01.01.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.02.2013 

01.02.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.48 

-1.48 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.48 

01.03.2013 

01.03.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.35 

-1.35 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.35 

01.04.2013 

01.04.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.05.2013 

01.05.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.06.2013 

01.06.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.49 

-1.49 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.49 

01.07.2013 

01.07.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.44 

-1.44 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.44 

01.08.2013 

01.08.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.09.2013 

01.09.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.10.2013 

01.10.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.11.2013 

01.11.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.12.2013 

01.12.2013 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.45 

-1.45 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.45 

01.01.2014 

01.01.2014 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.50 

-1.50 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.50 

01.02.2014 

01.02.2014 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.48 

-1.48 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.48 

01.03.2014 

01.03.2014 

Начислено пени по расчету (НачисПеня) 

1.35 

-1.35 

Для включения в требование №20630 от 10.07.2019 

1.35 

Итого пени в требование №20630 от 10.07.2019 

205.65 

Также налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 658 от 10.01.2020 на сумму задолженности по налогам и сборам в размере 1 554 рублей и пени в размере 12,47 рублей по сроку уплаты до 11.02.2020.

Истцом произведён и судом проверен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 658 от 10.01.2020:

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий) 

Сумма операции по налогу (недоимка/переплата) 

Недоимка для пени 

Ставка УБ 

Начислено пени 

Уменьшено пени 

Сальдо по пене 

Сумма пени, вошедшей в требование 

02.12.2019 

02.12.2019 

Начислено налога по расчету (22.05.2019) 

-1554.00 

12.47 

-12.47 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

*Расчет 

1554.00 

6.50 

4.38 

4.38 

16.12.2019 

*Изменение ставки ЦБ 

1554.00 

6.25 

-4.38 

16.12.2019 

09.01.2020 

25 

*Расчет пени 

1554.00 

6.25 

8.09 

-12.47 

Для включения в требование № 658 от 10.01.2020 

12.47 

Итого пени в требование № 658 от 10.01.2020 

12.47 

Также налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 55260 от 11.12.2020 на сумму задолженности по налогам и сборам в размере 1 647 рублей и пени в размере 2,10 рублей по сроку уплаты до 12.01.2021.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 55260 от 11.12.2020:

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий) 

Сумма операции по налогу (недоимка/переплата) 

Недоимка для пени 

Ставка УБ 

Начислено пени 

Уменьшено пени 

Сальдо по пене 

Сумма пени, вошедшей в требование 

02.12.2020 

01.12.2020 

Начислено налога по расчету (2019ГД01,30.05.2020) 

-1647.00 

2.10 

-2.10 

02.12.2020 

10.12.2020 

9 

*Расчет пени 

1647.00 

4.25 

2.10 

-2.10 

Для включения в требование №55260 от 11.12.2020 

2.10 

Итого пени в требование № 55260 от 11.12.2020 

2.10 

Также налогоплательщику направлено требование об уплате налога №69322 от 16.12.2021 на сумму задолженности по налогам и сборам в размере 1 647 рублей и пени в размере 5,76 рублей по сроку уплаты до 18,01.2022.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 55260 от 11.12.2020:

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий) 

Сумма операции по налогу (недоимка/переплата) 

Недоимка для пени 

Ставка УБ 

Начислено пени 

Уменьшено пени 

Сальдо по пене 

Сумма пени, вошедшей в требование 

02.12.2020 

01.12.2020 

Начислено налога по расчету (2019ГД01,30.05.2020) 

-1647.00 

2.10 

-2.10 

02.12.2020 

10.12.2020 

9 

*Расчет пени 

1647.00 

4.25 

2.10 

-2.10 

Для включения в требование №55260 от 11.12.2020 

2.10 

Итого пени в требование № 55260 от 11.12.2020 

2.10 

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 69322 от 16.12.2021:

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий) 

Сумма операции по налогу (недоимка/переплата) 

Недоимка для пени 

Ставка УБ 

Начислено пени 

Уменьшено пени 

Сальдо по пене 

Сумма пени, вошедшей в требование 

02.12.2021 

01.12.2021 

Начислено налога по расчету (2020ГД01,03.06.2021) 

-1647.00 

5.76 

-5.76 

02.12.2021 

15.12.2021 

14 

*Расчет пени 

1647.00 

7.50 

-5.76 

Для включения в требование № 69322 от 26.12.2021 

5.76 

Итого пени в требование №69322 от 16.12.2021 

5.76 

В установленные сроки и до настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в соответствии с п. 2 статьи 48 НК РФ, статьи 123.2 КАС РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 17 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, НДФЛ и пеней с налогоплательщика.

20.02.2023 года мировым судьёй судебного участка № 17 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с Налогоплательщика суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, а также пеней в пользу Инспекции.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Санкт-Петербурга от 19.06.2023 судебный приказ по делу №2a-11/2023-17 отменен, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

На момент подачи искового заявления задолженность налогоплательщика по данным АИС НАЛОГ-3 в соответствии с требованиями, указанными в административном исковом заявлении, составляет 4 950,36 рублей.

Задолженность по НДФЛ, на которую начислены пени, указанные в настоящем исковом заявлении, списана 06.08.2019.

С учётом изложенного, пропуска срока на взыскание основной задолженности и пени по задолженности НДФЛ за 2011 год, списания основной задолженности за 2011 год, наличия оснований для списания основной задолженности за 2011 год в соответствии с законодательством, пени, суд не усматривает оснований для взыскания пени по налогу за 2011 год, а также взыскания налога за 2018 год в сумме, превышающей размер текущего долга 17 руб., в связи с чем в данной части полагает необходимым в иске отказать.

Доводы ответчика о том, что ею были надлежащим образом оплачены взыскиваемые платежи, пропущен срок, являются необоснованными.

Согласно предоставленным ответчиком квитанциям ею уплачены суммы без указания УИН согласно налоговым уведомлениям, без указания вида платежа, налога, только с указанием года оплаты, в связи с чем платеж в рамках ЕНП учитывается в порядке, установленном законодательством и учтён истцом в ином порядке, так как квитанции оплачены 12.02.2024, однако по состоянию на август 2024 года, после оплаты, согласно справке истца (л.д. 112-114), справке ЕНС (л.д. 100, 101), предоставленными самим истцом, задолженность, взыскиваемая по иску, сохраняется – за 2018 год 17 руб. (в части), за 2019-2020 г.г. сохраняется в полном объёме, то есть платежи не учтены истцом обоснованно и отражены в ином периоде и порядке, что также указано ответчиком при рассмотрении дела в судебном заседании (л.д. 117), подтверждается материалами дела (л.д. 113) и не оспаривается ответчиком.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Поступивших денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) было недостаточно для погашения имеющейся на едином налоговом счёте (ЕНС) задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру - отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поступивших денежных средств было недостаточно для погашения числящейся на ЕНС задолженности. Система Единого налогового платежа предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном п. 8 ст.45 НК РФ.

Пунктом 10 ст.45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Таким образом, денежные средства, поступившие по платежным документам налогоплательщика, отражены в учетных регистрах налогового органа на Едином налоговом счете административного ответчика и распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь в счет погашения задолженности с более ранней датой возникновения. Поступивших платежей недостаточно для погашения всей числящейся задолженности налогоплательщика согласно материалам дела, размеру отрицательного сальдо.

Таким образом, требование налогового органа в указанной части правомерно.

Сальдо единого налогового счёта административного ответчика по состоянию на 28.08.2024 является отрицательным – 11337,80 руб., в том числе задолженность, определённая судом к взысканию по настоящему делу.

Неисполнение налоговых обязательств административным ответчиком в полном объёме обусловило инициирование налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат частичному удовлетворению.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (адрес: 

<

адрес>), ИНН №, задолженность по платежам в бюджет: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 40377000) за 2019 год в размере 1 647 руб., пени в размере 2,10 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 17 руб., пени в размере 12,47 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 40377000) за 2020 год в размере 1 647 руб., пени в размере 5,76 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 09.12.2024