Дело № 2а-168/2025

34RS0030-01-2025-000267-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский «03» июня 2025 года

Новоаннинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Костяновой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Ртищевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области (далее по тексту Инспекция), в лице представителя ФИО2, обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 (ИНН №, дата ДД.ММ.ГГГГ место рождения – 

<

адрес>), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имел в собственности следующие объекты имущества: 

-транспортное средство ВАЗ 21214 ЛАДА4Х4 №

- транспортное средство ВАЗ 21093 №

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №

- земельный участок с кадастровым номером №

- жилой дом с кадастровым номером №

- жилой дом с кадастровым номером № и соответственно является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 17895598: 

- транспортное средство ВАЗ 21214 ЛАДА4Х4: 80,90*9:12*9=546 руб., где 80,90 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

- транспортное средство ВАЗ 21093: 78*9:12*12=702 руб., где 78 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79*9:12*3=178 руб., где 79 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 3 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 8811392: 

- транспортное средство ВАЗ 21093: 78*9:12*12=702 руб., где 78 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79*9:12*9=533 руб., где 79 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79,50*9:12*2=119 руб., где 79,50 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 2 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 93212842: 

- транспортное средство ВАЗ 21093: 78*9:12*8=468 руб., где 78 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 8 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79,50*9:12*9=537 руб., где 79,50 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 17895598: 

- 255361*1*0,30:12*12= 766 руб., где 255361 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году. 

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 8811392: 

- 180078*1*0,30:12*12= 540 руб., где 180078 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году. 

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 93212842: 

- 180078*1*0,30:12*12= 540 руб., где 180078 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 02.08.2024 № 187000945: 

- 133315*1*0,30:12*12= 400 руб., где 133315 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году. 

Расчет налога на имущество по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 8811392: 

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

- 192508*1/2*0,10%*12/12=96 руб., где 192508 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году.

При исчислении суммы налога на имущество физических лиц применяются коэффициенты, ограничивающие ежегодный рост налогов, рассчитываемых по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов, установленные пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса.

Сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости в отношении вышеуказанного объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (2020 год) составила 78 рублей.

Сумма налога на имущество, исчисленная в соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ составит 85 руб. (78*10%+78= 85руб.)

В соответствии с вышеизложенным, поскольку сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости в сумме 96 руб. превышает сумму налога, более чем на 10 процентов, установленные пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, сумма налога на имущество за 2021 год составит 85 руб.

Исходя из вышеуказанного, расчет налога по налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 93212842 за 2022 год составит: 

Кадастровая стоимость жилого дома в 2022 году составляет 708157,96 руб. Кадастровая стоимость 1 кв. м общей площади за 2022 год составит 8594,15 руб. (708157,96 руб.: 82,4). Налоговый вычет в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ составит 515649 руб. (8594,15 руб. x 60). Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц составит 192508 руб. (708157,96 - 515649).

Н1 = 192508*1/2*0,10%*12/12=96 руб., где 192508 руб. – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10% – налоговая ставка

Н2 = 77 руб., где 78 руб. - сумма налога от инвентарной стоимости

К = 0,6 коэффициент, применительно к третьему налоговому периоду

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2=(96-78)*0,6+78=89 руб. сумма налога подлежащая уплате за год.

Расчет налога по налоговому уведомлению от 02.08.2024 № 187000945 за 2023 год составит: 

- 192508*1/2*0,10%*12/12=96 руб., где 192508 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году.

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от налогового агента ПАО «МТС-БАНК» ИНН №, ФИО1 в 2023 году получен доход в размере 210038,46 руб.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 27305,00 руб. 210038,46*13%= 27305,00 руб., где 210038,46 – сумма дохода, 13 % - налоговая ставка.

C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом в отношении задолженности ФИО1 приняты следующие меры взыскания.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ от 10.03.2021 № 2а-40-512/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 29.04.2021 № 9807/21/34021-ИП на сумму задолженности в размере 25384,83 рублей, из которой 25331,00 руб. – налоги, 53,83 руб. – пени. 

Таблица расчета пени по состоянию на 31.12.2022.

Налог: Транспортный налог с физических лиц

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ% 

Начислено пени 

02.12.2016 

26.03.2017 

115 

41100 

10 

1575,50 

27.03.2017 

01.05.2017 

36 

41100 

9.75 

480,87 

02.05.2017 

18.06.2017 

48 

41100 

9.25 

608,38 

19.06.2017 

17.09.2017 

91 

41100 

9 

1122,03 

18.09.2017 

24.09.2017 

7 

41100 

8.5 

81,52 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

24454 

4.25 

381,07 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

24454 

4.5 

128,48 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

24454 

5 

203,78 

15.06.2021 

12.07.2021 

28 

24454 

5.5 

125,53 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

1426 

7.5 

6,47 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

1426 

8.5 

22,63 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

1426 

9.5 

6,32 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

1426 

20 

30,42 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

1426 

7.5 

32,44 

02.12.2022 

31.12.2022 

30 

1354 

7.5 

10,16 

Уплачено пени: 3868,19 4815,60 

ИТОГО 

947,41 

Налог: Земельный налог с физических лиц 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ% 

Начислено пени 

02.12.2016 

26.03.2017 

115 

567 

10 

21,74 

27.03.2017 

01.05.2017 

36 

567 

9.75 

6,63 

02.05.2017 

18.06.2017 

48 

567 

9.25 

8,39 

19.06.2017 

17.09.2017 

91 

567 

9 

15,48 

18.09.2017 

24.09.2017 

7 

567 

8.5 

1,12 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

766 

6.5 

2,16 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

766 

6.25 

8,94 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

766 

6 

11,80 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

766 

5.5 

7,86 

22.06.2020 

10.07.2020 

19 

766 

4.5 

2,18 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

766 

4.25 

11,94 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

766 

4.5 

4,02 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

766 

5 

6,38 

15.06.2021 

12.07.2021 

28 

766 

5.5 

3,93 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

586,62 

7.5 

2,64 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

586,62 

8.5 

9,31 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

586,62 

9.5 

2,60 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

586,62 

20 

12,51 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

586,62 

7.5 

13,35 

02.12.2022 

31.12.2022 

30 

540 

7.5 

4,05 

Уплачено пени: 62,88 157,03 

ИТОГО 

94,15 

Налог: Налог на имущество физических лиц

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ% 

Начислено пени 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

108 

6.5 

0,30 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

108 

6.25 

1,26 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

108 

6 

1,66 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

108 

5.5 

1,11 

22.06.2020 

10.07.2020 

19 

108 

4.5 

0,31 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

111 

4.25 

1,73 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

111 

4.5 

0,58 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

111 

5 

0,92 

15.06.2021 

12.07.2021 

28 

111 

5.5 

0,57 

02.12.2022 

31.12.2022 

30 

85 

7.5 

0,64 

Уплачено пени: 1,35 9,08 

ИТОГО 

7,73 

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-4081.31 

300 

7.5 

-208.15 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-4081.31 

300 

8.5 

-25.44 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-4081.31 

300 

12 

-55.51 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-4081.31 

300 

13 

-74.28 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-4081.31 

300 

15 

-67.34 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-5715.31 

300 

15 

-45.72 

18.12.2023 

28.07.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

224 

-5715.31 

300 

16 

-682.79 

29.07.2024 

15.09.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

49 

-5715.31 

300 

18 

-168.03 

16.09.2024 

27.10.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-5715.31 

300 

19 

-152.03 

28.10.2024 

02.12.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

36 

-5715.31 

300 

21 

-144.03 

03.12.2024 

11.01.2025 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

40 

-33516.31 

300 

21 

-931.69 

ИТОГО 

-2555.01 

Поскольку в установленный срок вышеперечисленные налоги уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 требование № 30751 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в сумме 5338,44 руб. не позднее 16.11.2023 года, в том числе: 

- по налогу на имущество физических лиц 85,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц 1216,31 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц 2780,00 руб.; 

- пени в сумме 1257,13 руб. по состоянию на 23.07.2023 г.

Требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 30751, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. 

12.07.2024 налоговым органом принято решение № 14431 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику в электронном виде. 

В связи с неисполнением требования от 23.07.2023 № 30751 Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области 13.01.2025 в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 37120,61 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2020-2023 годы – 2156,31 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы – 270 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 годы – 3785 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2023 год – 27305 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (11.01.2025) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 3604,30 руб.

Мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района от 28.01.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-40-196/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 37120,61 руб. 

В связи с поступившими возражениями должника, 14.02.2025 данный судебный приказ был отменен. 

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме 37120,61 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2020-2023 годы – 2156,31 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы – 270 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 годы – 3785 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2023 год – 27305 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (11.01.2025) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 3604,30 руб.

Административный истец – представитель МИФНС России № 7 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное не явился, извещен надлежащим образом, судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 7 по Волгоградской области, по следующим основаниям.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имел в собственности следующие транспортные средства: 

-транспортное средство ВАЗ 21214 ЛАДА4Х4 №;

- транспортное средство ВАЗ 21093 №

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 17895598: 

- транспортное средство ВАЗ 21214 ЛАДА4Х4: 80,90*9:12*9=546 руб., где 80,90 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

- транспортное средство ВАЗ 21093: 78*9:12*12=702 руб., где 78 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79*9:12*3=178 руб., где 79 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 3 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 8811392: 

- транспортное средство ВАЗ 21093: 78*9:12*12=702 руб., где 78 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79*9:12*9=533 руб., где 79 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79,50*9:12*2=119 руб., где 79,50 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 2 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 93212842: 

- транспортное средство ВАЗ 21093: 78*9:12*8=468 руб., где 78 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 8 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА №: 79,50*9:12*9=537 руб., где 79,50 - налоговая база, 9 – налоговая ставка, 9 – количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером 34:19:100226:6, расположенный по адресу: 403952, Россия, 

<

...>.

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 17895598: 

- 255361*1*0,30:12*12= 766 руб., где 255361 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году. 

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 8811392: 

- 180078*1*0,30:12*12= 540 руб., где 180078 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году. 

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 93212842: 

- 180078*1*0,30:12*12= 540 руб., где 180078 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от 02.08.2024 № 187000945: 

- 133315*1*0,30:12*12= 400 руб., где 133315 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,30 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имел в собственности жилой дом с кадастровым номером №, и жилой дом с кадастровым номером №

Расчет налога на имущество по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 8811392: 

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ: 192508*1/2*0,10%*12/12=96 руб., где 192508 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году.

При исчислении суммы налога на имущество физических лиц применяются коэффициенты, ограничивающие ежегодный рост налогов, рассчитываемых по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов, установленные пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса.

Сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости в отношении вышеуказанного объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (2020 год) составила 78 рублей.

Сумма налога на имущество, исчисленная в соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ составит 85 руб. (78*10%+78= 85руб.)

В соответствии с вышеизложенным, поскольку сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости в сумме 96 руб. превышает сумму налога, более чем на 10 процентов, установленные пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, сумма налога на имущество за 2021 год составит 85 руб.

Исходя из вышеуказанного, расчет налога по налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 93212842 за 2022 год составит: 

Кадастровая стоимость жилого дома в 2022 году составляет 708157,96 руб. Кадастровая стоимость 1 кв. м общей площади за 2022 год составит 8594,15 руб. (708157,96 руб.: 82,4). Налоговый вычет в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ составит 515649 руб. (8594,15 руб. x 60). Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц составит 192508 руб. (708157,96 - 515649).

Н1 = 192508*1/2*0,10%*12/12=96 руб., где 192508 руб. – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10% – налоговая ставка

Н2 = 77 руб., где 78 руб. - сумма налога от инвентарной стоимости

К = 0,6 коэффициент, применительно к третьему налоговому периоду

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2=(96-78)*0,6+78=89 руб. сумма налога подлежащая уплате за год.

Расчет налога по налоговому уведомлению от 02.08.2024 № 187000945 за 2023 год составит: 

- 192508*1/2*0,10%*12/12=96 руб., где 192508 – налоговая база, 1/2 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году.

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

По сведениям, поступившим в Инспекцию от налогового агента ПАО «МТС-БАНК» ИНН №, ФИО1 в 2023 году получен доход в размере 210038,46 руб.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 27305,00 руб. 210038,46*13%= 27305,00 руб., где 210038,46 – сумма дохода, 13 % - налоговая ставка.

Расчет налога, произведенный истцом в исковом заявлении, судом признается верным, иной расчет ответчиком не представлен.

C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом в отношении задолженности ФИО1 приняты следующие меры взыскания.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ от 10.03.2021 № 2а-40-512/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 29.04.2021 № 9807/21/34021-ИП на сумму задолженности в размере 25384,83 рублей, из которой 25331,00 руб. – налоги, 53,83 руб. – пени. 

По состоянию на 31.12.2022 г. по транспортному налогу начислены пени в размере 947, 41 руб., по земельному налогу 94,15 руб., по налогу на имущество физических лиц 7,73 руб. 

За период с 01.01.2023 г. по 13.01.2025 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ размер пени составил 2 555,01 руб. (расчет произведен выше).

Поскольку в установленный срок вышеперечисленные налоги уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 требование № 30751 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в сумме 5338,44 руб. не позднее 16.11.2023 года, в том числе: 

- по налогу на имущество физических лиц 85,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц 1216,31 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц 2780,00 руб.; 

- пени в сумме 1257,13 руб. по состоянию на 23.07.2023 г.

Требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 30751, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. 

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). 

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, 12.07.2024 налоговым органом принято решение № 14431 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику в электронном виде. 

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Требование инспекции от 23.07.2023 № 30751 налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования от 23.07.2023 № 30751 Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области 13.01.2025 в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 37120,61 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2020-2023 годы – 2156,31 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы – 270 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 годы – 3785 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2023 год – 27305 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (11.01.2025) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 3604,30 руб.

Мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района от 28.01.2025 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-40-196/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 37120,61 руб. 

В связи с поступившими возражениями должника, 14.02.2025 данный судебный приказ был отменен. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, истец 10.04.2025 г. обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Учитывая, что доказательств оплаты задолженности по налогам ответчиком не представлено, на момент рассмотрения дела налоги оплачены не были, исковые требования МИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таком положении государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 37120,61 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2020-2023 годы – 2156,31 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы – 270 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 годы – 3785 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2023 год – 27305 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (11.01.2025) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 3604,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Новоаннинского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июня 2025 года 

Судья С.Н. Костянова