Дело №а-2265/2024

УИД 48RS0№-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2024 года 

<

адрес>

Октябрьский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС ФИО2 по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УТСТАНОВИЛ:

УФНС ФИО2 по 

<

адрес> обратилось с названным административным иском к ФИО3 в обоснование которого указано, что административным истцом получен доход от продажи жилого дома и земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес>Б, период владения с (дата) по (дата) кадастровая стоимость жилого дома, с учетом понижающего коэффициента — 1 409 534 руб. 69 коп. Сумма по сделке – 4 340 000 руб.; земельного участка, кадастровая стоимость, с учетом понижающего коэффициента - 192885 руб. 46 коп. Сумма по сделке - 60000 руб.

Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение составила 2 750 000 руб.. Таким образом, сумма полученного дохода составила 1 782 885 руб. 46 коп. Размер налога составил – 231 775 руб.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не предоставлена.

По результатам камеральной налоговой проверки (дата) вынесено решение о доначислении налога и привлечения ФИО3 к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 5 794 руб. 38 коп. и статье 119 НК РФ в размере 8691 руб. 50 коп. Также начислены пени в размере 9 916 руб. 11 коп.

Также административный истец указывает на то, что ФИО3 является плательщиком земельного налога, поскольку ей принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>. ФИО3 начислен земельный налог за 2018 год в размере 592 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с расчетом налога, однако налог оплачен не был. 

(дата) налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. Требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района 

<

адрес> о выдаче судебного приказа, однако 27.10.2023г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО3

Административный истец, с учетом заявления об описке, просит взыскать с ФИО3, недоимку по: земельному налогу за 2018 год в размере 551 руб. 41 коп.; налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 231 775 руб.; штраф в размере 8691 руб. 50 коп. и 5 794 руб. 38 коп.; пени в размере 24 491 руб. 63 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО3 и её представитель ФИО5 не явились, извещены надлежащим образом. 

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от (дата) суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). 

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Частями 5 и 6.1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федерального закона от (дата) N 436-ФЗ) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

1) ФИО1, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от (дата) N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от (дата) N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от (дата) N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с решением Ярлуковского сельского Совета депутатов Грязинского муниципального района 

<

адрес> "О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Ярлуковский сельсовет Грязинского муниципального района 

<

адрес>" налоговые ставки земельного налога устанавливаются в размере 0,3 процента.

Судом установлено, что с (дата) по (дата) ФИО3 принадлежал земельный участок с кадастровым номером 48:02:00450216:28, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Ярлуковский сельсовет, 

<

адрес>, площадью 1950 кв.м., кадастровой стоимостью 488 494 рублей. 

В связи с изложенным ФИО3 являлась плательщиком земельного налога.

Размер земельного налога в 2018 году, с учетом уменьшения налоговой базы, составляет 592 руб. (488 494 руб. кадастровая стоимость, доля в праве 1, налоговый вычет 150 306, налоговая ставка 0,3%, количество месяцев владения 7/12).

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате земельного налога за 2018 год в размере 592 рублей. Срок уплаты – не позднее (дата).

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком заказных писем №.

Сведений об оплате земельного налога за 2018 год административным ответчиком не представлено.

Кроме того, как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ (не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Пунктом 3 и 4 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. 

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как следует из материалов дела, (дата) за ФИО3 зарегистрирован дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>. 

Указанные объекты недвижимости приобретены по цене 2 750 000 руб. (2 690 000 руб. жилой дом и 60 000 руб. земельный участок). (дата) указанный дом и земельный участок проданы ФИО3 за 4 400 000 руб. (4 340 000 жилой дом и 60 000 руб. земельный участок).Таким образом, судом установлено, что вышеприведенные объекты недвижимости находились в собственности ФИО3 менее пяти лет.

Налоговым органом на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от (дата) №, в соответствии с которым налоговый орган пришел к выводу о начислении ФИО3 налога на доходы в размере 231 775 руб.

При определении налоговой базы налоговый орган установил следующие обстоятельства:

сумма покупки дома составляла 2 690 000 руб., сумма продажи - 4 340 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1 409 534 руб. 69 коп. Поскольку цена сделки по продаже дома выше кадастровой стоимости, то сумма дохода составила 1 650 000 руб. (4 430 000 руб. – 2 690 000 руб.);

сумма покупки земельного участка составляла 60 000 руб., сумма продажи - 60 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 192 885 руб. 46 коп. Поскольку цена сделки по продаже земельного участка ниже кадастровой стоимости, то сумму продажи земельного участка необходимо учитывать как его кадастровую стоимость. Сумма дохода составила 132 885 руб. 46 коп. (192 885 руб. 46 коп. – 60 000 руб.).

Таким образом, общая сумма дохода ФИО3 от продажи дома и земельного участка по адресу: 

<

адрес> составляет 1 782 885 руб. 46 коп. (1 650 000 руб. + 132 885 руб. 46 коп.). Исходя из данной налоговой базы определена сумма налога 231 775 руб. (1 782 885 руб. * 13 %).

Также ФИО3 указанным решением привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на последнею возложена обязанность не только уплатить недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 231 775 рублей, но и штраф по п.1 статьи 122 НК РФ в размере 5794 рубля 38 коп. и штраф по п.1 статье 119 НК РФ в размере 8691 руб. 50 коп. Кроме того начислены пени в размере 9916 руб.11 коп. за период с (дата) по (дата).

Решение в установленном порядке не обжаловалось и не отменялось.

Представленные представителем административного ответчика копия заочного решения Правобережного районного суда 

<

адрес> от (дата) по гражданскому делу №, которым признано право собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес> в реконструируемом виде за ФИО6 не может свидетельствовать о необходимости дополнительного учета расходов на производство реконструкции в качестве расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

Так согласно данному решению данную реконструкцию и пристройку возвела не ФИО3, а прежний собственник дома, из чего можно сделать вывод, что дом уже был приобретен ФИО3 в реконструированном виде. То есть дополнительных расходов она не несла. Этот же факт подтверждает и указание в решении Правобережного районного суда 

<

адрес> от (дата) на то, что о возведении пристройки лит.а и реконструкции лит.А отражено в техническом паспорте составленном по состоянию на (дата) (право собственности за ФИО3 зарегистрировано (дата)).

Более того, из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (дата), следует, что на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты. В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (подпункты 3 и 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ). В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной статьей 220 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

Подпунктом 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ установлено, что в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы: расходы на разработку проектной и сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

В силу подпункта 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом следующего: принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем; документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, расходы на достройку и отделку приобретенного дома возможно принять во внимание только в случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенного строительством жилого дома и (или) без отделки. Проведении ремонтно-восстановительных работ, направленных на восстановление и улучшение состояния жилого дома, пригодного для проживания, и не могут быть включены в расходы на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При установленных по делу обстоятельствах доказательств, бесспорно подтверждающих приобретение не завершенного строительством жилого дома и (или) без отделки, не представлено. Не представлено и документов подтверждающих, что расходы, понесенные ФИО3

Также по смыслу положений подпункта 1 пункта 2 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением дома, а не неотделимых улучшений.

Предоставление имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком неотделимых улучшений, произведенных в доме, налоговым законодательством не предусмотрено.

Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате налога на доходы в размере 231 775 руб., земельного налог в размере 551 руб. 11 коп., пени в размере 18 629 руб. 18 коп., и штрафа в размере 14 485 руб. 88 коп. (5794 руб. 38 коп. + 8691 руб. 50 коп.). В требовании установлен срок исполнения – не позднее (дата).

Сведения о направлении указанного требования подтверждается списком АО «Почта ФИО2» ПС «Регион курьер+» о направлении заказной корреспонденции.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) – 24491 руб. 63 коп.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Материалами дела подтверждается, что (дата) мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности, который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Коль скоро судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке лишь соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, который, выдавая судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке статьи 123.4 КАС РФ, в том числе, по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.

(дата) настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду изложенного, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, штрафа и пени.

Расчет основной задолженности, штрафа и пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины в сумме 5913 руб. по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с ФИО3 в доход бюджета 

<

адрес>.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС ФИО2 по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ул. ФИО1 ФИО2, 

<

адрес>, в пользу УФНС ФИО2 по 

<

адрес> недоимку по налогами, пени и штрафа в общей сумме 271 303 (двести семьдесят одна тысяча триста три) рубля 92 копейки состоящей из:

- земельному налога за 2018 год в размере 551 руб. 41 коп.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 231 775 руб.;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год и налогу на доходы физических лиц за 2021 год по состоянию на (дата) в размере 24491 рубль 63 копейки;

- штраф 14485 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 5913 рублей.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий