Адм. дело № 2а-221/2025 года

УИД № 34RS0018-01-2025-000108-55

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Запорожская О.А., при секретаре судьи Ремневой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 18 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 15 220 рублей 04 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 9 647 рублей 05 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 2 368 рублей 69 копеек; сумму пеней, за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3 204 рублей 30 копеек. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 17 сентября 2020 года по 19 апреля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН №), что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. 

Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием им соответствующего решения. 

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС за 2024 год 49 500 рублей.

Законодательством предусмотрен аналогичный порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19 апреля 2021 года и учитывая положения п. 5. ст. 432 НК РФ обязан был уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01 января 2021 года по 19 апреля 2021 года), не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в порядке, установленном п. 5 ст. 430 НК РФ, то есть не позднее 11 мая 2021 года. 

На 11 мая 2021 года у ФИО1 возникло обязательство оплатить страховые взносы пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязательств (частичным исполнением) налоговый орган направил в адрес налогоплательщика Требование об уплате налога № 7627 от 21 мая 2021 года (по сроку уплаты до 29 июня 2021 года), которое оставлено без исполнения, вошла в единый налоговый счет.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 57047 на сумму 14 012 рублей 86 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28 декабря 2023 года) сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Требование направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

В связи с неисполнением Требования от 25 сентября 2023 № 57047 в установленный срок (т.е. 28 декабря 2023 года) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 4121 от 21 марта 2024 года. 

Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

21 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-12-1648/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени.

30 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-12-1648 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании, налог и пени не уплачены административным ответчиком, по состоянию на дату подачи административного искового заявления образовалась задолженность на общую сумму в размере 15 220 рублей 04 копейки, которые административный истец просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года,

Совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС за 2024 год 49 500 руб.

Законодательством предусмотрен аналогичный порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. 

Согласно абзц. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. 

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В судебном заседании установлено.

ФИО1 с 17 сентября 2020 года по 19 апреля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН №), что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. 

Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием им соответствующего решения. 

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС за 2024 год 49 500 рублей.

Законодательством предусмотрен аналогичный порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19 апреля 2021 года и учитывая положения п. 5. ст. 432 НК РФ обязан был уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01 января 2021 года по 19 апреля 2021 года), не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в порядке, установленном п. 5 ст. 430 НК РФ, то есть не позднее 11 мая 2021 года. 

На 11 мая 2021 года у ФИО1 возникло обязательство оплатить страховые взносы пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязательств (частичным исполнением) налоговый орган направил в адрес налогоплательщика Требование об уплате налога № 7627 от 21 мая 2021 года (по сроку уплаты до 29 июня 2021 года), которое оставлено без исполнения, вошла в единый налоговый счет.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 57047 на сумму 14 012 рублей 86 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28 декабря 2023 года) сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Требование направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

В связи с неисполнением Требования от 25 сентября 2023 № 57047 в установленный срок (т.е. 28 декабря 2023 года) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 4121 от 21 марта 2024 года. 

Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

21 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-12-1648/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени.

30 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 12 Калачёвского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-12-1648 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании, налог и пени не уплачены административным ответчиком, по состоянию на дату подачи административного искового заявления образовалась задолженность на общую сумму в размере 15 220 рублей 04 копейки.

Административным ответчиком ФИО1 возражения на административный иск не представлены.

Проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 15 220 рублей 04 копейки, в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 9 647 рублей 05 копеек; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 2 368 рублей 69 копеек; 

- сумму пеней за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3 204 рубля 30 копеек. 

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 9 647 ( девять тысяч шестьсот сорок семь) рублей 05 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2021 год в размере 2 368 ( две тысячи триста шестьдесят восемь) рублей 69 копеек; 

- сумму пеней за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3 204 ( три тысячи двести четыре) рубля 30 копеек, а всего взыскать 15 220 ( пятнадцать тысяч двести двадцать) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

судья: