УИД 34RS0005-01-2024-002668-32

Дело № 2а-2132/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2024 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец гор. Волгограда, который является плательщиком налога на доходы с физических лиц, транспортного налога.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности от 27.06.2023 года № 1565:

- налог на доходы физических лиц в размере 67 860 рублей 00 копеек;

- транспортный налог в размере 17 325 рублей 00 копеек;

- пени в размере – 6 764 рублей 19 копеек.

Налог на доход физических лиц в отношении ФИО1 был начислен на основании справки о доходах не удержанного налоговым агентом № 2 за 2021 год от 17.02.2022 года, представленных ПАО СК «РОСГОССТРАХ» – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения Дзержинского районного суда г. Волгограда по делу № 2-7187/2016 от 26.06.2016 года.

В собственности ФИО1 в спорный период находились: 

- легковой автомобиль модель 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 973,29 руб. за периоды до 01.01.2023 года, из которых: 2 464,34 руб. по транспортному налогу, 508,95 руб. по НДФЛ.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 года по 12.10.2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

ССтавка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-85185.00

300

7.5

-4344.44

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-85185.00

300

8.5

-530.99

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-85185.00

300

12

-1158.52

18.09.2023

12.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

25

-85185.00

300

13

-922.84

ИТОГО

-6956.79

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 12.10.2023

0

01.01.2023 года приняты сальдовые остатки из карточки расчетов с бюджетом в размере 88 158,29 руб., из которых 17 325,00 руб. задолженность по транспортному налогу; 67 860,00 руб. задолженность по НДФЛ; 2 973,29 руб. общая задолженность по пене.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 547 от 12.10.2023:

9 893,15 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.10.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 893,15 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области подано заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка № 103 Краснооктябрьского района г. Волгограда о взыскании задолженности с ФИО1

08.11.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-103-3138/2023 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 13.12.2023 года он был отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность транспортный налог в размере 17 325 рублей 00 копеек, НДФЛ в размере 67 860 рублей 00 копеек, пени в размере – 9 893 рублей 15 копеек, на общую сумму 95 078 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, заявлений не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, предоставил письменные возражения, согласно которым заявленные требования в части задолженности по транспортному налогу признает. В части задолженности по НДФЛ возражает, поскольку доход от Росгосстрах им не получен.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах», в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено. 

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

По пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов и налогов обеспечивается пенями.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец города Волгограда, который является плательщиком налога на доходы с физических лиц, транспортного налога.

Материалами дела подтверждается, что в 2021 году ФИО1 имел в собственности:

- транспортное средство марки 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Согласно представленной налоговому органу Справки налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» за 2021 год от 17 февраля 2022 года, ФИО1 в 2021 году получен доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в размере 522 000 рублей, сумма не удержанного налога составила 67 860 рублей. Полученный ФИО1 доход является неустойкой и штрафом, выплаченной на основании решения Дзержинского районного суда г. Волгограда от 24 июня 2016 года по делу №2-7187/2016.

На основании данной справки, в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 8902883 от 01.09.2022 года, в котором исчислен налог на указанные транспортные средства за 2021 год в размере 17 588 рублей 00 копеек, а также начислен налог на доходы физических лиц в размере 67 860 рублей 00 копеек.

Административному ответчику был начислен транспортный налог и налог на доходы физических лиц, однако своевременно и в полном объеме им не была исполнена обязанность по его уплате, в связи с чем, на основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 были начислены пени по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 1565:

- налог на доходы физических лиц в размере 67 860 рублей 00 копеек;

- транспортный налог в размере 17 325 рублей 00 копеек;

- пени в размере – 6 764 рублей 19 копеек.

Данное требование налогового органа в добровольном порядке должником в полном объеме не исполнено.

Направление налогового уведомления и требования подтверждаются материалами дела.

Поскольку до указанного срока требование № 1565 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 05 октября 2023 года № 1629 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 94 819 рублей 76 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате обязательных платежей, МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 103 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1

08 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 103 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 13 декабря 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 14 мая 2024 года) он был отменен.

Задолженность по налогам в полном объеме до настоящего времени не оплачена.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 28 мая 2024 года, т.е. в установленный законом срок, после отмены судебного приказа.

Согласно расчету налогового органа, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по требованию от 27 июня 2023 года № 1565:

- транспортный налог за 2021 год в размере 17 325 рублей 00 копеек;

- налог на доходы физических лиц в размере 67 860 рублей 00 копеек;

- пени в размере – 9 893 рублей 15 копеек.

Вместе с тем судом установлено, что решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 24 июня 2016 года по делу №2-7187/2016 удовлетворены частично исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах». С ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения в размере 233 000 рублей, расходы за проведение экспертизы в размере 11 000 рублей, неустойка в размере 400 000 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 8 000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1 000 рублей, почтовые расходы в размере 300 рублей, штраф в размере 122 00 рублей.

15 января 2018 года определением Дзержинского районного суда г. Волгограда заявление ФИО1 о выдаче дубликата исполнительного документа удовлетворено.

01 марта 2019 года определением Дзержинского районного суда г. Волгограда заявление ФИО2 о процессуальном правопреемстве удовлетворено. Произведена замена взыскателя ФИО1 на ФИО2

28 октября 2021 года от ФИО2 в ПАО СК «Росгосстрах» подано заявление об исполнении исполнительного листа выданного по делу 2-7187/2016.

Согласно платежному поручению № 3990 от 28.10.2021 ПАО СК «Росгосстрах» перечислило на счет ФИО2 денежную сумму, указанную в решении суда № 2-7187/2016 (л.д. 42).

Так взысканные по решению суда суммы не выплачены административному ответчику ФИО1, что подтверждается материалами дела.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год от полученной ФИО1 суммы.

Согласно представленному расчету МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени составляет 9 893 рубля 15 копеек из которых:

- пеня по НДФЛ составляет 6 559 рублей 80 копеек;

- пеня по транспортному налогу составляет 3 370 рублей 28 копеек.

Вместе с тем, поскольку налог на доходы физических лиц за 2021 год с ФИО1 в судебном порядке не взыскан, то начисленные на недоимку по налогу пени не подлежат взысканию, т.к. являются производными от налога, в связи с чем, административный иск о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не подлежит удовлетворению, учитывая отсутствие взыскания самого налога в принудительном порядке.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, задолженность за налоговый период 2021 год по транспортному налогу в размере 17 325 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 3 370 рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 17 325 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 3 370 рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ в размере 67 860 рублей 00 копеек, пени в размере 6 559 рублей 80 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 09 сентября 2024 года. Решение в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2024 года.

Судья: И.И. Костюк