административное дело №2а-293/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«22» октября 2018 года г.Избербаш 

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Магомедовой Н.И.,

при секретаре Магомедовой Ш.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (далее - МИ ФНС №14) к ФИО2, ИНН 

<

***> о взыскании земельного налога в размере 431 (четыреста тридцать один) рубль, пени в размере 9,48 (девять рублей сорок восемь копеек); транспортного налога в размере 11360 (одиннадцать тысяч триста шестьдесят) рублей, пени в размере 249,92 (двести сорок девять) рублей (девяносто) копеек,

установил:

МИ ФНС №14 обратилась в суд с указанным иском, в обоснование которого указывает следующее.

На имя ФИО2 зарегистрированы земельные участки, расположенные в Каякентском районе, с.Дружба. Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: № государственный регистрационный номер (далее- г.р.н.) «№»; «№ г.р.н. «№».

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, а также Законом РД от 02.12.2002 г. № 39 "О транспортном налоге" (ред. от 29.11.2013г.)

В соответствии с ч.2 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с НК РФ МИ ФНС №14 был начислен должнику налог на имущество, земельный налог, транспортный налог и направлено единое налоговое уведомление, согласно которого подлежало к уплате в бюджет имущественных налогов в размере.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, должник не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Частью 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено должнику требование от 06.02.2017 №383 с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако, в установленный срок должник не уплатил (не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, МИ ФНС №14 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2, ИНН №, вышеуказанные земельный и транспортный налоги. 

Определением суда от 01.08.2018г административное исковое заявление принято к производству и назначена подготовка к судебному заседанию. Согласно определению административному ответчику предложено представить в десятидневный срок возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по делу.

24.08.2018г. от административного ответчика поступили письменные возражения, в связи с чем, дело рассмотрено в общем порядке.

Административный ответчик ФИО2 в письменных возражениях против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства возражал, указав следующее.

Транспортные средства «

<

данные изъяты>» и «

<

данные изъяты>» за мной не числятся с 2003г. и 2009г., что подтверждается справкой ОГИБДД ОМВД по г.Избербаш от 30.01.2018г. №. На праве собственности или ином праве никогда не обладал земельными участками в Каякентском районе. 

Представитель административного истца МИ ФНС №14 в лице начальника ФИО3, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявлением от 11.10.2018г. № просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ). 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях, в обосновании своих возражений представил: справку от ДД.ММ.ГГГГ №, выданную МО «

<

адрес>» о том, что он не зарегистрирован и не проживает на территории 

<

адрес> и не имеет на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами 05:08:000005:1178 и 05:08:000005:1179; архивную справку б/н и даты, выданную МР «

<

адрес>» о том, что в архивном фонде Дружбинского сельского Совета в похозяйственных книгах за 1991-2001г.г. земельный участок и домостроение на имя ФИО1 не значатся; карточку учета автомототранспорта «Ваз 21061» за г.р.н. «А75ДД.ММ.ГГГГ».

Исследовав доказательства по делу, оценив их в совокупности, а также их достаточность и взаимную связь приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС № по РД по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ)

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям МИ ФНС № за административным ответчиком числятся зарегистрированными следующее недвижимое имущество: земельный участок №, площадью 800 кв.м., по адресу: 

<

адрес>; земельный участок №, площадью 1500 кв.м., по адресу: 

<

адрес>.

Сведения о принадлежности транспортных средств в материалах дела отсутствуют, при этом приведены в расчете транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета усматривается, он приведен в отношении следующих транспортных средств: «

<

данные изъяты>» за г.р.н. «»

<

данные изъяты>» и «

<

данные изъяты>» за г.р.н. «

<

данные изъяты>».

В силу вышеприведенных норм права административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога, поскольку, как указано административным истцом объекты налогообложения, числятся за административным ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС №14 направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № по транспортному налогу в общей сумме 11360 рублей, по земельному налогу в общей сумме 431 рубль, что подтверждается реестровым списком почтовых отправлений от 26.07.2016г. №.

По правилам ч.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу ч.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении. В указанном уведомлении содержится расчет налогов за 2015 год.

В установленный в уведомлении срок, то есть до 01.12.2016г. налогоплательщик не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, МИ ФНС №14 направила в адрес административного ответчика налоговое требование № об уплате налога, недоимки, пени по состоянию на 06.02.2017г., что подтверждается почтовым реестром (список № от 16.02.2017г.). Срок уплаты в налоговом требовании налогов в общей сумме 26088,89 рублей установлен до 11.04.2017г.

В силу п.1 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п.п.2 и 3 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за III квартал 2011г., утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011г.

На основании вышеизложенных норм, и наличии самого раннего требования № суд приходит к выводу, что подлежат применению положения п.1 ч.2 ст.48 НК РФ.

Поскольку общая сумма налога, указанного в требовании № (со сроком исполнения до 11.04.2017г. превышает 3000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика налога в сумме, превышающей 3000 рублей, в срок до 11.10.2017г. 

Таким образом, в срок до 11.10.2017г. налоговый орган обладал правом обратиться в суд с исковым заявлением в порядке приказного производства.

Из материалов дела, в частности, определения о восстановлении пропущенного процессуального срока от 30.01.2018г. усматривается, что 04.07.2017г. мировым судьей судебного участка №25 г.Избербаш вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО2 по земельному налогу в размере 431 рубль, пени в размере 9,48 рублей и транспортного налога в размере 11360 рублей, пени в размере 249,92 рубля, на общую сумму 12050 рублей.

30.01.2018г. от ФИО2 поступили возражения на судебный приказ, вышеуказанным определением суда ФИО2 восстановлен срок для подачи возражений и отменен судебный приказ, вынесенный 04.07.2017г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что МИ ФНС №14 соблюден срок, установленный п.1 ч.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд и взыскания налога в порядке приказного производства.

С административным исковым заявлением МИ ФНС №14 обратилась в суд согласно штампу входящей корреспонденции №.07.2018г., следовательно, срок, установленный п.п.2 и 3 ч.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании налога в порядке искового производства также соблюден административным истцом.

В связи с тем, что административным ответчиком оспаривалась принадлежность земельных участков, и ему представлены справки МО «Село Дружба» и Администрации МР «Каякентский район» о том, что указанные участки не предоставлялись последнему, судом был сделан запрос от 09.10.2018г. № о предоставлении выписок из ЕГРН.

Согласно полученному ответу от 16.10.2018г. № ФГБУ «Федеральной кадастровой палаты Управления Росреестра по РД» в ЕГРН отсутствует информация о зарегистрированных правах, ограничениях (обременениях) на земельные участки с кадастровыми номерами № и №, что подтверждается соответствующими выписками из ЕГРН от 15.10.2018г. №КУВИ-001/2018-1057.

В части проверки принадлежности транспортных средств, которая в том числе оспаривалась административным ответчиком, ссылаясь на справку ОГИБДД ОМВД по г.Избербаш от 30.01.2018г. № о том, что автомобили не принадлежат последнему, судом бал сделаны запросы в МРЭО ГИБДД (дислокация в г.Избербаш) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении сведений о регистрации (карточки учета) транспортных средств: марки «

<

данные изъяты>, за г.р.н. №», 

<

данные изъяты>» за г.р.н «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>» за г.р.н. 

<

данные изъяты>», с предоставлением сведений о собственниках.

Из поступивших на запросы суда карточек учета транспортных средств судом усматривается, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: «

<

данные изъяты> г.р.н. «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>» г.р.н «

<

данные изъяты>» (карточка учета от 08.09.2018г., от 16.10.2018г.), «

<

данные изъяты>» г.р.н. «

<

данные изъяты>

На запрос суда от 17.10.2018г. № суду предоставлена карточка учета от 19.10.2018н. о том, что владельцем «

<

данные изъяты>» г.р.н «

<

данные изъяты>» является ФИО4, владельцем «

<

данные изъяты> за г.р.н. «

<

данные изъяты>» является ФИО2

Таким образом, из представленных на запросы суда сведений, усматривается, что земельные участки, по которым МИ ФНС №14 предъявлен ко взысканию земельный налог, административному ответчику не принадлежат.

Из транспортных средств, «

<

данные изъяты>» г.р.н «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты> г.р.н. «

<

данные изъяты>», по которым МИ ФНС №14 ко взысканию предъявлен транспортный налог, административному ответчику ФИО2 принадлежат только «

<

данные изъяты> г.р.н. «

<

данные изъяты>».

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что у МИ ФНС №14 имеются основания для взыскания только транспортного налога по автомобилю, принадлежащему административному ответчику, то есть «

<

данные изъяты> г.р.н. «

<

данные изъяты>».

Административным ответчиком ФИО2 представлена справка о присвоение инвалидности 2 группы серии МСЭ-2015 №. Однако доказательств того, что она представлялась административному ответчику, для применения налоговых льгот на объекты налогообложения по транспортному налогу, и соответственно, МИ ФНС №14 было известно о наличии таковой, ФИО2 суду доказательств не предоставлено.

При подаче административного искового заявления административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины.

Административный ответчик ФИО2, как инвалид 2 группы также освобождается от уплаты госпошлины.

Согласно ч.3 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.ст. 23, ст.ст.356-359, ст.ст.387-390 Налогового кодекса РФ, суд

решил:

-административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан к ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты> о взыскании земельного налога в размере 431 (четыреста тридцать один) рубль, пени в размере 9,48 (девять рублей сорок восемь копеек); транспортного налога в размере 11360 (одиннадцать тысяч триста шестьдесят) рублей, пени в размере 249,92 (двести сорок девять) рублей (девяносто) копеек, удовлетворить частично;

-взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу в размере 10200 (десять тысяч двести) рублей;

-в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме, путем подачи жалобы в Избербашский городской суд.

мотивированное решение

составлено 23.10.2018г.

Судья Н.И. Магомедова