74RS0005-01-2025-004051-40

Дело 2а-2704/2025 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 21 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе 

председательствующего судьи Веденевой Д.В., 

при секретаре Абдиназаровой Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-203 годы в общем размере 1 480 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023год в размере 57 564 руб., пени в размере 2 935, 09 руб. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете налогоплательщика. В установленные сроки административным ответчиком не были внесены подлежащие уплате суммы по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, которые с хх.хх.хх не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, отменен определением от хх.хх.хх. Задолженность по налогам и пени на момент обращения с иском административным ответчиком не погашена. 

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС №22 по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены. 

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с хх.хх.хх является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению № от хх.хх.хх ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 447 руб., срок уплаты до хх.хх.хх. Налоговое уведомление получено ФИО1 хх.хх.хх. 

В 2022 году налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 492 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от хх.хх.хх. Срок уплаты до хх.хх.хх. Налоговое уведомление получено ФИО1 хх.хх.хх. 

Согласно налоговому уведомлению № от хх.хх.хх ФИО1 за 2023 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 541 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 57 564 руб., общая сумма к уплате составила 58 105 руб., срок уплаты до хх.хх.хх.

Надлежащим образом, обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнялась, в связи с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени. 

По состоянию на хх.хх.хх сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с хх.хх.хх по хх.хх.хх составила 501,22 руб., за период с хх.хх.хх по хх.хх.хх начислены пени в размере 2 465, 95 руб. Размер пени, по которым ранее приняты меры взыскания составил 32, 08 руб. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялось требование № от хх.хх.хх об уплате налоговой задолженности в сумме 3 099,46 руб., из которой налог на имущество физических лиц– 2 472 руб., пени- 627,46 руб., срок уплаты до хх.хх.хх. 

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от хх.хх.хх, составила 3 099,46 руб.

Срок уплаты по указанному требованию составлял до хх.хх.хх.

После формирования указанного требования у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доход физических лиц в размере 57 564 руб., налога на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям № от хх.хх.хх и № от хх.хх.хх на суммы 492 руб. и 541 руб. соответственно. Объем возникших обязательств превысил 10 000 руб., следовательно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал хх.хх.хх. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился хх.хх.хх, то есть, в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок. 

хх.хх.хх по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 6 Металлургического района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 61 979,09 руб.

Определением мирового судьи от хх.хх.хх указанный судебный приказ отменен по заявлению должника. 

Срок обращения с настоящим иском истекал хх.хх.хх и налоговым органом с учетом даты подачи иска –хх.хх.хх, не пропущен.

Учитывая изложенное, поскольку процедура взыскания налогов, привлечения к налоговой ответственности, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за оспариваемый период, не представлено, расчет взыскиваемых сумм судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по месту жительства по адресу: ...А, ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №, дата регистрации хх.хх.хх) задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 447 руб., за 2022 год в размере 492 руб., за 2023 год в размере 541 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере 57 564 руб., пени в размере 2 935,09 руб., а всего взыскать 61 979,09 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по месту жительства по адресу: ...А, ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Судья Д.В. Веденева