РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснокаменск 15 марта 2021 года 

Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Салбукова К.В., 

при секретаре Кулаковой М.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 ссылаясь на то, что ответчик до 22 ноября 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административный ответчик был не согласен с вынесенным в отношении него судебным приказом и определением мирового судьи от 04 декабря 2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, был отменен на основании заявления ответчика. В связи с чем, административный истец просил суд, взыскать с ФИО1 пени за период с 05.09.2019г. по 06.02.2020г. в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пеня за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пеня за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 

<

данные изъяты> рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2017 года в размере 

<

данные изъяты> рублей, пеня за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В судебное заседание Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краю своего представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежаще и своевременно, предварительно заместитель начальника отдела выездных проверок ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о слушании дела извещена надлежаще и своевременно.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2027 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года; 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 

<

данные изъяты> рублей, то в фиксированном размере 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2027 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года; 

<

данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года.

Исходя из п. 5 ст. 430 если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

22 ноября 2017 года административный ответчик ФИО1 снята с налогового учета в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, ЕНВД.

Согласно расчету налогового органа, с которым суд соглашается, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периода, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в фиксированном размере составили 

<

данные изъяты> рублей, по дату снятия с учета 22.11.2017г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в фиксированном размере по дату снятия с учета составили 

<

данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 были начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 

<

данные изъяты> рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на основании п. 1 ст. 346.28 НК РФ вправе применять ЕНВД.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Определение размера налоговой обязанности по ЕНВД производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Декларация представлена налогоплательщиком за 4 квартал 2017 года – 26.12.2017г.

Исходя из ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Сумма к взысканию налога за 4 квартала 2017 года составила 

<

данные изъяты> рублей.

Сумма начисленной пени за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. составила 

<

данные изъяты> рублей.

На основании п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся также и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. Таким образом, НК РФ установлен открытый перечень доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности; объективной невозможность. Законодателю установить исчерпывающий (окончательный) перечень всех возможных доходов.

В силу п. 4 ст. 208 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами – исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 208 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном сит. 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация 3-НДФЛ представлена налогоплательщиком 09.11.2018г. за 2017 года (л.д.15-18).

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика с рок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пени за период с 05.09.2019г. по 06.02.2020г. составила 

<

данные изъяты> рублей. С учетом лицевого счета к взысканию подлежит сумма пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

За несвоевременное представление налоговой декларации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, штрафу в размере 

<

данные изъяты> рублей. Решение о привлечении к административной ответственности № от 02.04.2019г. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлялись требования № от 17 мая 2020 года, № от 01 июня 2020 года, № от 21 июля 2020 года,№ от 21 мая 2019 года, № от 07 февраля 2020 года с предложением уплатить имеющуюся задолженность.

Указанные требования остались ответчиком неисполненными, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, ЕНВД и пене.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания страховых взносов, налога и пени налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 07 декабря 2020 года и истечет соответственно только 07 июня 2021 года.

При таком положении, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1.400,06 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 пеню на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за период с 05.09.2019г. по 06.02.2020г. в размере 190,23 рублей; штраф в размере 975,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 4105,50 рублей, пеня за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 58,64 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 20.930,00 рублей, пеня за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 298,96 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2017 года в размере 13.247,00 рублей, пеня за период с 31.12.2019г. по 20.07.2020г. в разщмере196,69 рублей, всего взыскать 40.002,02 (сорок тысяч два рубля 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального района «Город Краснокаменск и Краснокаменский район» Забайкальского края государственную пошлину в размере 1.400,06 (одна тысяча четыреста рублей 06 копеек). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Краснокаменский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательном виде 16 марта 2021 года.

Судья: Салбуков К.В.