Дело № 2а-594/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

14 июля 2020 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Сазановой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и земельному налогу. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который являлся собственником объектов налогообложения: легкового автомобиля марки TOYOTA CAMRY, г.р.з. 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 03.10.2006, грузового автомобиля марки FREIGHTLINER ST 120064 ST, г.р.з. 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 14.08.2008, грузового автомобиля марки ГАЗ-330220-000350, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 10.07.1997, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: .... Налоговым органом были направлены административному ответчику налоговые уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством налоги не оплачены, в связи с чем на недоимки по налогам начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему были выставлены требования об уплате налога, пени № 21046 от 08.07.2019 и № 33305 от 11.07.2019. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по налогам и пени. 06.12.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1470/2019 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. ФИО1 в свою очередь обратился в суд с возражением относительно исполнения судебного приказа. Определением от 31.12.2019 судебный приказ был отменен. Задолженность по уплате транспортного и земельного налогов ранее взыскивалась налоговым органом в судебном порядке: за налоговый период 2014 года решением Саровского городского суда по административному делу № 2а-192/2017, за налоговые периоды 2015 и 2016 года решением Саровского городского суда по административному делу № 2а-1287/2018, за налоговый период 2017 года решением Саровского городского суда по административному делу № 2а-1054/2019, указанными решениями требования налогового органа удовлетворены. Административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 8408,83 руб., из которых 5448,70 руб. за 2016 год, 857,56 руб. за 2014 год, 76,78 за 2016 год, 86,65 руб. за 2015 год, 1901,80 руб. за 2017 год, 1,33 руб. за 2015 год, 36,01 руб. за 2017 год, а также пени по земельному налогу в размере 33,34 руб. за 2017 год.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля. 

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортных средств: легкового автомобиля марки TOYOTA CAMRY, г.р.з. 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 03.10.2006, грузового автомобиля марки FREIGHTLINER ST 120064 ST, г.р.з. 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 14.08.2008, грузового автомобиля марки ГАЗ-330220-000350, г.р.з. 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 10.07.1997.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», ФИО1 производилось начисление транспортного налога.

Также ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ...

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 4 решения Нарышкинского сельского Совета Вознесенского района Нижегородской области от 02.06.2010 № 46 “Об установлении земельного налога“ ставка налога определена в 0,3 процента - в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.

Исходя из данной ставки, ФИО1 за 2017 год был начислен земельный налог в размере 826 рублей.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате транспортного и земельного налогов ФИО1 не выполнена, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 годы и по земельному налогу за 2017 год.

Согласно решения Саровского городского суда от 14.02.2017 года по административному делу № 2а-192/2017, вступившего в законную силу 17.05.2017 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2014 года.

Согласно решения Саровского городского суда от 20.11.2018 года по административному делу № 2а-1287/2018, вступившего в законную силу 06.02.2019 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года, во взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 года отказано.

Согласно решения Саровского городского суда от 01.10.2019 года по административному делу № 2а-1054/2019, вступившего в законную силу 03.12.2019 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с ненадлежащим исполнением решений суда о взыскании недоимок по транспортному и земельному налогам Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Нижегородской области произвела начисление пени на сумму долга по транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 8408 рублей 83 копейки, по земельному налогу за 2017 год в размере 33 рубля 34 копейки. Задолженность по пеням, включена в требования об уплате налога, пени № 21046 от 08.07.2019 и № 33305 от 11.07.2019, которые направлены ответчику в установленные ч.1 ст. 70 НК РФ сроки.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № 21046 указан срок исполнения до 01 ноября 2019 года, в требовании № 33305 – до 05 ноября 2019 года.

Вместе с тем, ФИО1 вышеуказанные требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением у ФИО1 имеется задолженность по пени.

Кроме того из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Нижегородской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу. Мировым судьей судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1470/2019 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. ФИО1 в установленный законом срок направил заявление об отмене судебного приказа. Определением от 31.12.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области судебный приказ от 11.12.2019 был отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в суд 06.05.2020, то есть в пределах установленного законом срока.

Расчет пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года судом проверен и признается правильным, в связи с чем, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению полностью в сумме 33 рубля 34 копейки, за период с 04.02.2019 по 10.07.2019.

Обсуждая заявленные требования в части пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

Расчет пени по налоговому периоду 2014 года судом проверен и признается правильным, однако, решением Саровского городского суда Нижегородской области от 14 февраля 2017 года пени по транспортному налогу взысканы по 05 октября 2015 года, в связи с чем, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению частично в сумме 854 рублей 47 копеек, за период с 06.10.2015 по 12.06.2019, т.е. по день фактической уплаты задолженности.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

На основании изложенного требование о взыскании пени по налоговому периоду 2015 года не подлежит удовлетворению, поскольку решением Саровского городского суда от 20.11.2018 по административному делу № 2а-1287/2018, вступившим в законную силу 06.02.2019, отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 года.

Требования о взыскании пени по налоговому периоду 2016 года подлежат частичному удовлетворению, поскольку из карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу и предоставленному расчету пени усматривается, что налоговым органом 18.06.2019 признана безнадежной и списана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 45765 рублей, в связи с чем, начисленные на данную сумму пени в размере 5448,70 руб. за период с 27.02.2018 по 17.06.2019 не подлежат взысканию. Суд приходит к выводу о взыскании пени за налоговый период 2016 года в сумме 74,98 руб. начисленные на сумму недоимки в размере 2250 руб. за период с 04.02.2019 по 12.06.2019, т.е. по день фактической уплаты задолженности.

Расчет пени по налоговому периоду 2017 года судом проверен и признается правильным, в связи с чем, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению полностью в сумме 1937 рублей 81 коп., за период с 04.02.2019 по 10.07.2019.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по настоящему делу составляет 400 рублей. 

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов ответчика ФИО1, суд находит подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по ... пени в размере 2900 (две тысячи девятьсот) рублей 60 коп., из которых пени по земельному налогу (КБК 18№, ОКТМО 22619432) в сумме 33 рубля 34 копейки, пени по транспортному налогу (КБК 18№, ОКТМО 22704000) в сумме 2867 рублей 26 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2020 года.

Судья Саровского городского суда Э.В. Ковалев