Решение

 в окончательной форме принято 20 октября 2023 года. 

УИД 04RS0021-01-2023-002936-84

Адм.дело № 2а-3190/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

10 октября 2023 года гор.Улан-Удэ 

Советский районный суд гор.Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Цырендоржиевой О.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском, требуя взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 630 руб., пени 4,5 руб., задолженность по транспортному налогу – 2053 руб., пени – 230,98 руб. 

В обоснование требований в иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. На основании сведений, представленных в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 -2020 году на ФИО1 были зарегистрированы: транспортное средство « » с государственным регистрационным номером ..., земельный участок с кадастровым номером ..., площадью 769 кв.м. Ответчиком не произведена оплата земельного налога за 2019-2020 год, транспортного налога за 2018 год. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об оплате земельного, транспортного налога, также направлены требования об уплате налога, которые в полном объеме не исполнены. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов произведено начисление пени.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представлено. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено. 

Дело рассмотрено судом по правилам ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя истца и ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Указанная редакция действует с 01 января 2023 года. 

До этой даты п.1 ст. 45 НК РФ предусматривал, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из ст.ст. 69,70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 20.10.2005 N 266-32 установлен на территории города Улан-Удэ земельный налог, введен в действие с 01.01.2006 г., утверждено Положение о земельном налоге на территории города Улан-Удэ (согласно приложению). Положением об уплате земельного налога определены налоговые ставки. 

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ - транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили (ст. 358 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ). 

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Поскольку на основании ст. ст. 362, 408 НК РФ сумма транспортного исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является правообладателем земельного участка с кадастровым номером ... (дата регистрации права 26 января 2015 года, на момент рассмотрения дела право собственности не прекращено). По данным МВД по Республике Бурятия, в период с 02 декабря 2010 года по 11 декабря 2018 года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство « года выпуска с государственным регистрационным номером ..., номер кузова: .... 

Установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № ... от 20 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2156 руб. и земельного налога за 2016 год в сумме 891 руб., срок оплаты налога – не позднее 01 декабря 2017 года.

Также было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2240 руб. и земельного налога за 2017 год в сумме 315 руб., срок оплаты налога – не позднее 03 декабря 2018 года; налоговое уведомление ... от 01 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2053 руб. и земельного налога за 2018 год в сумме 315 руб., срок оплаты налога – не позднее 02 декабря 2019 года; налоговое уведомление ... от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога в сумме 315 руб. за 2019 год, срок оплаты налога установлен п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ; налоговое уведомление ... от 01 сентября 2023 года об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 315 руб. в срок до 01 декабря 2021 года. 

В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного и транспортного налога за 2016-2017 г.г. в адрес ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени на общую сумму 182,93 руб. со сроком исполнения до 28 октября 2019 года. 

В материалах дела имеется требование ... от 30 декабря 2019 года, в котором указано на необходимость оплаты в срок до 31 января 2020 года транспортного налога за 2018 год в сумме 2053 руб., земельного налога в сумме 315 руб., а также пени в сумме 11,77 руб. по транспортному налогу, 1,81 руб. по земельному налогу. 

Имеется требование ... от 26 июня 2020 года об оплате в срок до 20 ноября 2020 года пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога в сумме 71,89 руб., земельного налога – 0,19 руб. (расчет пени произведен с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года). 

Указанное требование получено налогоплательщиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ. 

По требованию ... от 12 февраля 2021 года ФИО1 в срок до 31 марта 2021 года необходимо было оплатить земельный налог в сумме 315 руб., пени 3,21 руб. (расчет пени произведен за период с 02 декабря 2020 года по 11 февраля 2021 года. Указанное требование получено налогоплательщиком через личный кабинет 20 февраля 2021 года. 

По требованию ... от 16 декабря 2021 года ФИО1 в срок до 18 января 2022 года необходимо было оплатить земельный налог в сумме 315 руб., пени 1,10 руб. (расчет пени произведен за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года. Указанное требование получено налогоплательщиком через личный кабинет 20 декабря 2021 года.

Требования в полном объеме ответчиком не исполнены. До настоящего времени не погашена задолженность по оплате земельного налога в сумме 630 руб. (за 2019-2020 годы), пени по земельному налогу - 4,5 руб., задолженность по транспортному налогу – 2053 руб. (за 2018 год), пени по транспортному налогу – 230,98 руб. 

ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика, имела возможность ознакомиться с направленными в ее адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налогов и пени. 

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени с ФИО1, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ РБ вынесен судебный приказ от 21 декабря 2022 года о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, пени на сумму 2918,48 руб. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ Очировой Т.В. от 11 мая 2023 года судебный приказ № 2а-9291/2022 от 21 декабря 2022 года в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

С исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось 28 августа 2023 года, то есть в установленный законом срок. 

Доказательств тому, что ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2019, 2020 год, транспортного налога за 2018 года а также оплата пени в связи с несвоевременной оплатой земельного и транспортного налога не представлено. Оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется. Доказательства исполнения обязанности по оплате земельного и транспортного налога в установленный законом срок. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что предусмотренный ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку имело место быть обращение истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований административного истца.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, взысканию с ответчика подлежит задолженность по земельному налогу в сумме 630 руб., задолженность по транспортному налогу 2053 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога – 4,5 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога – 230,98 руб. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН ), зарегистрированного по адресу: ... ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу в сумме 630 руб., задолженность по транспортному налогу 2053 руб., пени по земельному налогу 4,50 руб., пени по транспортному налогу – 230,98 руб., всего взыскать 2918,48 руб. 

Взыскать сФИО1 ФИО7 (ИНН )в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Судья А.В. Наумова