Дело № 2а-389/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года 

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Л.П.,

при секретаре Фомичевой И.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Челябинска (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 85,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.11.2014 по 07.06.2015 г. в размере 2 925,98 руб., земельный налог за 2013 год в сумме 348 руб. и пени по земельному налогу за период с 16.11.13г. по 07.06.15г. в сумме 52,54 руб., всего в сумме 3 412,23

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик имела в собственности в 2013 году квартиру. Жилой дом и земельный участок, на которые были начислены указанные налоги. 

В связи с тем, что указанные налоги не были уплачены своевременно, на сумму налога, подлежащего уплате, были начислены пени. 

Впоследствии истец изменил исковые требования, просил взыскать налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 85,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.11.2014 по 07.06.2015 г. в размере 2 925,98 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 348 руб. и пени по земельному налогу за период с 16.11.13г. по 07.06.15г. в сумме 52,54 руб., всего в сумме 3 412,23.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась заказными письмами с уведомлением о вручении. Из почтовых квитанций о вручении заказных писем, следует, что причиной невручения является «истечение срока хранения», в связи с чем, извещение ответчика на судебное заседание соответствует правилам ч. 2 ст. 100, ст. 101 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» местом жительства является жилой дом, квартира. Служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ.

Согласно ст. 3 вышеуказанного Закона регистрационный учет граждан по месту пребывания и жительства введен в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданами Российской Федерации их прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 02 февраля 1998 года № 4-П «По делу о проверке конституционности пунктов 10, 12 и 21 правил регистрации и снятии граждан российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства от 17 июля 1995 года № 713», посредством регистрации органы регистрационного учета удостоверяют акт свободного волеизъявления гражданина при выборе им места пребывания и жительства; регистрация отражает факт нахождения гражданина по месту пребывания и жительства.

Факт регистрации ФИО1 по месту жительства по адресу: (адрес), подтверждается справкой УФМС России по Челябинской области (л.д. 28).

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС Калининскому района подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям. 

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с законом «О налогах на имущество физических лиц», действовавшим в период, за который происходило начисление налога, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Решением Челябинской городской думы от 25 октября 2005 года № 7-12 были установлены ставки налога на имущество (жилое помещение), в частности при инвентаризационной стоимости жилых помещений до 500 000 руб. налог установлен в размере 0,22%, от 500 000 руб. до 1 500 000 руб. – 0,7%.

Налоговым периодом согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ признается налоговый год.

Согласно ст.389 налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с гл.31 Налогового кодекса Российской Федерации, решением Челябинской Городской Думы от 22.11.2005 года №8/11 «О земельном налоге на территории г.Челябинска» установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от видов разрешенного использования земельных участков.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что в собственности ответчика в 2013 году находилась квартира в (адрес).

Как усматривается из налогового уведомления № сумма налога на имущество (указанную квартиру и дом) составила 18 300 руб., которые налогоплательщику предлагалось оплатить до 05.11.14г. (л.д.19) 

Суду представлено требование № по состоянию на 28.11.14г., из которого следует, что истец требует оплатить земельный налог в сумме 348 руб. за 2013 год и пени по нему в сумме 25,4 руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год в суммах 125 руб. и 18 175 руб. (то есть, за указанную квартиру и дом) и пени по налогу на имущество в сумме 819,84 руб. в срок до 13.01.15г. (л.д.17).

Поскольку сумма требования более 3 000 руб., то с заявлением о выдаче судебного приказа истец должен был обратиться к мировому судье в срок до 13.07.15г., тогда как за выдачей судебного приказа истец обратился 29.08.16г., то есть с пропуском срока.

Кроме того, в силу положений ст. 12 федерального закона от 28.12.17 г. № 436 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Поскольку недоимка по налогу на имущество за 2013 год в сумме 85,81 руб., пени по налогу на имущество за период с 01.01.13г. по 07.06.15г. (начисленные на сумму налога за 2013 год) в размере 2851,01 руб., образовалась до 01.01.15г., то она в соответствии с указанным законом, подлежит списанию. 

Также суду представлено налоговое уведомление № от 12.05.15г., из которого усматривается, что по земельному участку, расположенному по (адрес) за 2014 год был начислен земельный налог в сумме 348 руб., произведен перерасчет земельного налога за этот участок за 2013 год сумма составила 348 руб., произведен расчет налога на имущество по жилому дому, по тому же адресу за 2014 год на сумму 18 175 руб. (л.д.20).

Ст. 48 Налогового кодекса предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суду представлено налоговое требование № по состоянию на 07.06.2015 года (л.д. 12), в котором указана сумма пени по налогу на имущество и земельному налогу в размере 1683,51 руб., установлен срок для уплаты до 13.07.15г. 

Сумма в требовании менее 3 000 руб.

Кроме того, суду представлено требование № по состоянию на 16.10.15г. (л.д.10а), в котором истец требовал оплатить земельный налог в сумме 348 руб. за 2014 год, налога на имущество за 2014 год в размере 18 175 руб., пени по указанным налогам.

Всего сумма требования более 3 000 руб. Срок для уплаты установлен до 29.02.16г., требование направлено в адрес налогоплательщика 21.10.15г. (л.д.11).

Следовательно, истец должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 29.08.16г.

В силу п.п. 2, 6 ст. 6.1, п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, данное требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления заказного письма. 

Как следует из материалов дела, указанные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 29.08.16 г., мировым судьей судебного участка № 2 Калининского района г. Челябинска 05 сентября 2016 года был вынесен судебный приказ № 2а-1477/2016 о взыскании с ответчика задолженности за 2014 год по налогу на имущество в размере 125 руб., пени в размере 125 руб. и пени в размере 18 175 руб., пени в размере 2 891,43 руб., по земельному налогу в размере 348 руб., пени в размере 52,44 руб. 

11 мая 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского района г. Челябинска было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм задолженности (л.д. 8).

При этом суд принимает во внимание, что в заявлении о выдаче судебного приказа указано на взыскание налога на имущество за 2014 год в размере 125 руб., 18 175 руб., пени в размере 2 891,43 руб., 34,55 руб., земельного налога за 2014 год – 348 руб., пени в размере 52,44 руб.

Суд приходит к выводу о том, что при вынесении судебного приказа и определения об отмене судебного приказа допущены описки при указании сумм, подлежащих взысканию.

Поскольку ответчик в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнила, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – 12 ноября 2018 года (с учетом выходного дня с 11.11.2018).

Представленный истцом расчет суммы земельного налога за 2014 год и налога на имущество за 2014 года судом проверен, является математически верным. С учетом вышеуказанных норм права о необходимости списания задолженности по налогу и пени, образовавшихся до 01.01.15г. суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований частично, о взыскании с ответчика земельного налога за 2014 год в сумме 348 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.15г. по 16.10.15г. в размере 1,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.15г. по 16.10.15г. в размере 74,97 руб. 

В удовлетворении остальной части иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в (адрес), в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Челябинска земельный налог за 2014 год в сумме 348 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.15г. по 16.10.15г. в размере 1,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.15г. по 16.10.15г. в размере 74,97 руб., всего 424,41 руб. 

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Челябинска.

Председательствующий