Дело 2А-1698/2024

23RS0001-01-2024-002735-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Абинск 19 сентября 2024 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Холошина А.А., 

при секретаре Дубовик Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц и страховым взносам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с указанным заявлением в котором просит суд: 

взыскать c ФИО1 задолженность в общем размере 16 856,92 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 500,00 руб.;

по земельному налогу с физических лиц за 2016г. в сумме 229,73 руб.;

по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018г., в сумме 13 182,64 руб.;

по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018г., в сумме 2 899,96 руб.;

недоимку по пене, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за период со 02.12.2017 по 14.01.2019 по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2016г., а также страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018г. в общей сумме 44,59 рубля; 

судебные расходы возложить на Ответчика.

Доводы заявления обосновывает следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2016г. являлась (ется) собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Налоговое уведомление направлено по адресу регистрации Ответчика по почте заказным письмом и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 02.07.2024 б/н ФИО1 со 02.07.2018 по 19.02.2019 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности Ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2018г. является 09.01.2019. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог на имущество и земельный налог с физических лиц за 2016г., а также страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2018г. не уплатила, на сумму недоимок согласно ст. 75 НК РФ начислены пени согласно расчетам:

за период со 02.12.2017 по 11.02.2018 по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2016г. в общей сумме 24,10 рублей;

за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018г. в общей сумме 20,80 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Номер ТУ 

Дата ТУ 

Способ вручения 

Сумма ТУ 

Сумма неисполненных остатков ТУ 

Срок уплаты по ТУ 

6073 

12.02.2018 

Массовая печать и рассылка 

1 301,10 

753,83 

23.03.2018 

931 

15.01.2019 

Заказным письмом 

16126,24 

16 103,09 

07.02.2019 

ИТОГО: 

17 427,34 

16 856,92 

Указанные требования налогового органа направлены в адрес Ответчика посредством почтовой связи и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные законодательством сроки в добровольном порядке в полном объеме не исполнены. До настоящего времени сумма задолженности по вышеуказанным требованиям в общем размере 17 427,34 руб. в бюджет не поступила. На момент обращения с исковым заявлением в суд остаток задолженности по требованиям составил 16 856,92 руб. (по виду платежа «налог» - 16 812,33 руб., по виду платежа «пени» - 44,59 руб.).

<

данные изъяты>

Основанием обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ответчика послужило выставление требования от 15.01.2019 № 931 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в общем размере 16 126,24 руб., и, соответственно, превышение суммы задолженности 3 000 рублей.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

До настоящего времени сумма задолженности ФИО1. по заявленным требованиям Инспекции в добровольном порядке не погашена. По состоянию на 02.07.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) Ответчика составляет -143 552,36 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного разбирательства уведомлен. Обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте времени судебного разбирательства извещена судебной повесткой с почтовым уведомлением (Отчет 35332026159803). 

Суд приходит к убеждению, что по обстоятельствам, зависящим от административного ответчика, судебная повестка не была ей вручена или адресат не ознакомился с ней.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 217.09.2016г №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика. 

Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с требованиями части 1 статьи 292 КАС РФ, которой установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ). 

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра) в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2016г. являлась (ется) собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество: 

Дата 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес Ответчика налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2016г.:

Номер документа 

Дата регистрации 

Срок уплаты в СНУ 

Сумма к уплате в уведомлении, всего 

Год начисления по СНУ 

13425506 

08.07.2017 

01.12.2017 

1 277,00 

2016 

Налоговое уведомление направлено по адресу регистрации Ответчика по почте заказным письмом и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Ответчиком суммы исчисленного налога на имущество и земельного налога с физических лиц за 2016г. в установленный законодательством срок не уплачены. 

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой включительно.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 02.07.2024 б/н ФИО1 со 02.07.2018 по 19.02.2019 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности Ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2018г. является 09.01.2019. 

Ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2018 год, установленная законодательством РФ, ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог на имущество и земельный налог с физических лиц за 2016г., а также страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2018г. не уплатила, на сумму недоимок согласно ст. 75 НК РФ начислены пени согласно расчетам:

за период со 02.12.2017 по 11.02.2018 по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2016г. в общей сумме 24,10 рублей;

а период с 10.01.2019 по 14.01.2019 по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018г. в общей сумме 20,80 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Номер ТУ 

Дата ТУ 

Способ вручения 

Сумма ТУ 

Сумма неисполненных остатков ТУ 

Срок уплаты по ТУ 

6073 

12.02.2018 

Массовая печать и рассылка 

1 301,10 

753,83 

23.03.2018 

931 

15.01.2019 

Заказным письмом 

16 126,24 

16 103,09 

07.02.2019 

ИТОГО: 

17 427,34 

16 856,92 

Указанные требования налогового органа направлены в адрес Ответчика посредством почтовой связи и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные законодательством сроки в добровольном порядке в полном объеме не исполнены. До настоящего времени сумма задолженности по вышеуказанным требованиям в общем размере 17 427,34 руб. в бюджет не поступила. На момент обращения с исковым заявлением в суд остаток задолженности по требованиям составил 16 856,92 руб. (по виду платежа «налог» - 16 812,33 руб., по виду платежа «пени» - 44,59 руб.).

Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Ранее Инспекция не обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в виду того, что сумма задолженности Ответчика, отраженная в требовании от 12.02.2018 № 6073, не превышала 3 000 рублей. 

Основанием обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ответчика послужило выставление требования от 15.01.2019 № 931 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в общем размере 16 126,24 руб., и, соответственно, превышение суммы задолженности 3 000 рублей.

В пределах установленного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.03.2019 № 1906 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2016г., а также страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018г. в общей сумме 17 427,34 рублей.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

До настоящего времени сумма задолженности ФИО1 по заявленным требованиям Инспекции в добровольном порядке не погашена. По состоянию на 02.07.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) Ответчика составляет - 143 552,36 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебное заседание административным ответчиком не предоставлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 рублей.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц и страховым взносам на ОПС и на ОМС, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 задолженность в общем размере 16 856,92 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 500,00 рублей;

по земельному налогу с физических лиц за 2016г. в сумме 229,73 рублей;

по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018г., в сумме 13 182,64 рублей;

по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018г., в сумме 2 899,96 рублей;

недоимку по пене, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за период со 02.12.2017 по 14.01.2019 по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2016г., а также страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018г. в общей сумме 44,59 рубля. 

Реквизиты для зачисления задолженности на ЕНС: - получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> / КПП 770801001; счёт №40102810445370000059, счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: А.А. Холошин