Дело № 2а-2306/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 ноября 2017 года г. Сарапул УР

Судья Сарапульского городского суда Удмуртской Республики Мосалева О.В.,

при секретаре Ветелиной Н.В.,

с участием представителя истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 25.01.2017 года, 

ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России N 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 1872 рублей и пени в размере 608 рублей 65 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана плачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налога на имущество физических лиц. Должник является налогоплательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения транспортным налогом в 2012,2013,2014 г.г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении (ВАЗ 21102 №).

Сумма транспортного налога за 2012, 2013, 2014 г.г. составила 1872 руб.

В установленный законодательством срок сумма транспортного налога полностью не уплачена. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, по состоянию на 31.08.2017г.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предполагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании. В установленный срок налогоплательщик не исполнил требования. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет. В связи с чем, налоговый орган просит о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 1872 рубля и пени по транспортному налогу в размере 608 рублей 65 копеек. 

Представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержал, указав, что ответчик являлась собственником транспортного средства, транспортное средство с учета не сняла, обязана была уплачивать транспортный налог, обязанность по уплате налога за 2012-2014 год не исполнила, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика сумму задолженности и пени. Сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истцом соблюдены, 6-ти месячный срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа также истцом соблюден.

Ответчик ФИО2 исковые требования МРИ ФНС РФ № 5 по УР не признала, указав, что она являлась собственником транспортного средства ВАЗ 21102 грз. №, однако 27.01.2011 года автомобиль продала, собственником транспортного средства не являлась, налог платить не обязана. Своевременно не сняла автомобиль с учета по совету судебного пристава в целях исполнения судебного решения о взыскании задолженности по договору купли-продажи.

Оценив доводы сторон, исследовав и проанализировав доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ - объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные законоположения связывают возникновение объекта налогообложения и обязанность по уплате налога с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщике.

Доводы ответчика о прекращении прав на транспортное средство на основании договора купли-продажи с 27.01.2011 года не являются юридически значимыми для рассматриваемого дела, поскольку согласно сведениям ОГИБДД по г. Сарапулу за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21102 грз. № с 2010 года по 27.01.2017 года.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона УР от 27ноября2002года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л/с включительно = 8 рублей; до 150 л/с=20 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, с учетом сведений о периоде регистрации транспортного средства ФИО2 в 2012-2104 году является плательщиком транспортного налога.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

15.05.2013 года налоговым органом налогоплательщику ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление N 1315669 об уплате транспортного налога за 2012 год по объекту ВАЗ21102 грз.№ в размере 624 рубля с указанием наличия обязанности уплатить сумму налога до 05.11.2013 года, уведомление содержит сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право на объект и сумме налога, подлежащей уплате: по транспортному налогу –624 рубля.

03.06.2014 года налоговым органом налогоплательщику ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление N 1964500 об уплате транспортного налога за 2013 год по объекту ВАЗ21102 грз.№ в размере 624 рубля с указанием наличия обязанности уплатить сумму налога до 05.11.2014 года, уведомление содержит сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право на объект и сумме налога, подлежащей уплате: по транспортному налогу –624 рубля.

15.06.2015 года налоговым органом налогоплательщику ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление N 1366839 об уплате транспортного налога за 2014 год по объекту ВАЗ21102 грз.№ в размере 624 рубля с указанием наличия обязанности уплатить сумму налога до 01.10.2015 года, уведомление содержит сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право на объект и сумме налога, подлежащей уплате: по транспортному налогу –624 рубля.

Суд проверил и соглашается с расчетом сумм транспортного налога за 2012-2014 годы, произведенным налоговым органом. Ответчик возражений и доказательств, свидетельствующих об ином размере налога за заявленный период, не представил.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В установленный в налоговых уведомления срок, ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, 19.11.2013 года налоговым органом на основании п.2 ст.69, ст.75 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование N 23631 об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 14.11.2013 года в размере 624 рубля и 4 рубля 95 копеек соответственно, согласно которому налогоплательщику в срок до 26.12.2013 года предложено погасить недоимку по налогу и пени. 

19.11.2014 года налоговым органом на основании п.2 ст.69, ст.75 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование N 28649 об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 16.11.2014 года в размере 624 рубля и 8 рублей 53 копейки соответственно, согласно которому налогоплательщику в срок до 21.01.2015 года предложено погасить недоимку по налогу и пени. 

13.11.2015 года налоговым органом на основании п.2 ст.69, ст.75 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование N 47079 об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 30.10.2015 года в размере 624 рубля и 22 рубля 59 копеек соответственно, согласно которому налогоплательщику в срок до 26.01.2016 года предложено погасить недоимку по налогу и пени. 

Требования об уплате налога и пени налоговым органом были направлены заказными письмами. Данное обстоятельство подтверждается списками заказных почтовых отправлений. Требования считаются полученными ответчиком.

Обязанность по уплате указанных сумм недоимки по транспортному налогу всего 1872 рубля и пени в общей сумме 36 рублей 07 копеек ответчик не исполнил, доказательства уплаты не представил.

Требования об уплате пени по состоянию на 31.08.2017 ответчику не направлялись.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

С учетом того обстоятельства, что сумма недоимки по налогу и пени не превысила сумму 3000 рублей, учитывая временя истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования- 26.12.2013 года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени (27.01.2017 года) с соблюдением установленного ч.2 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. ФИО3 от 01 февраля 2017 года о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, пени отменен на основании заявления последней определением мирового судьи от 10.03.2017 года.

В суд с иском по настоящему делу налоговый орган обратился 08.09.2017 года, т.е. с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Доказательств уплаты транспортного налога, пени ответчик не представил, налоговый орган обратился в суд с иском по настоящему делу - в пределах установленного законом шестимесячного срока, в связи с чем требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2012-2014 в размере 1872 рубля и пени в пределах суммы, обозначенной в требованиях об уплате налога… в общей сумме 36 рублей 07 копеек, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, определяющей право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Принудительный порядок взыскания пени осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Из содержания приведенных выше норм права следует, что обстоятельства не исполнения налоговым органом обязанности по направлению требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, свидетельствуют об отсутствии у такого органа права на обращение в суд с иском. Поскольку требования об уплате пени по состоянию на 31.08.2017 года ответчику ФИО2 не направлялись, право требования взыскания у истца не возникло, в связи с чем требования истца о взыскании пени в оставшейся части (по состоянию на 31 августа 2017 года) удовлетворению не подлежат.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями.

В случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В силу ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования ИФНС России № 5 по УР удовлетворены частично, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2012-2014 год в размере 1872 рубля, код бюджетной классификации 182106040120210000110 ОКТМО 94740000.

Взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 36 рублей 07 копеек, код бюджетной классификации 18210604012022100110 ОКТМО 94740000.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 28 ноября 2017 года.

Судья - О.В. Мосалева