РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 5 февраля 2025 года

Полесский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего Полиловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, - 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 26370 рублей 74 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 26370 рублей 74 копейки. 

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов административным истцом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в установленный срок не исполнено. УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Полесского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который на основании возражений административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Административный истец УФНС России по 

<

адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала. Пояснила, что ранее являлась индивидуальным предпринимателем до 2015 года, все налоги ею были уплачены, задолженностей она не имеет.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 4 статьи НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана оплатить недоимку по пени в размере 26870,92 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму в размере 26889,74 рублей, из которых земельный налог за 2022 год в размере 519 рублей, пени в размере 26370 рублей 74 копеек (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Полесского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ, который на основании возражений ФИО1 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению административного истца от ДД.ММ.ГГГГ №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность в общей сумме 26870,92 рублей: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ по сумме 26567,43 рублей; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 74,38 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме 229,11 рублей. За налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 26870,92 рублей, которое было включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени исчислена за неуплату/ несвоевременную уплату налогов. Сумма пени в размере 74,38 рублей по ЕСН начислена за период до 2003 года. В связи с внесенными изменениями в НК РФ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС были начислены пени в размере 18,82 рублей, а также были проведены следующие погашения на общую сумму 519 рублей. Таким образом, сумма задолженности по пени – 26370,74 рублей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 не своевременно исполнялись обязательство по уплате вышеуказанных налогов, о чем свидетельствует наличие исполнительных производств в ОСП 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес>.

Из сообщения УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что по налогу на доходы на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность в размере 99610,79 рублей и по пени – 131900,77 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность 99610,79 рублей, по пени – 196437,85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ списано недоимка по налогу в сумме 99610,79 рублей и пени в сумме 170527,02 рублей (ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ), а пени в размере 26567,43 перешла в ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 26870,92 рублей. На ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 26889,74 рублей. В платежах, приложенных к запросу суда, налоговый орган не являлся получателем, данные платежи в налоговый орган не поступали. 

Поскольку сумма пени в размере 74,38 рублей начислена за период до 2003 года, требования в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 74,38 рублей не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей при направлении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО1 недоимку по пени, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что мировым судьёй был отменен судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно почтовому конверту УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени в размере 26 296,36 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 26 296 (двадцать шесть тысяч двести девяносто шесть) рублей 36 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Л.А. Полилова