Дело № 2а-1515/2024 

УИД 48RS0002-01-2024-001143-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2024 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

при секретаре Меренковой Л.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения и штрафа, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога за 2020 год в размере 6115 руб. 42 коп., а также штрафа в размере 7017 руб. В обосновании требований указывает на то, что ФИО1 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), однако налог в полном объеме не оплатил. За неуплату налогов был начислен штраф. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 24 мая 2022 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 06 декабря 2023 г. по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке. 

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом. 

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Положениями пункта 1 статьи 346.11 НК РФ определено, что упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 16 марта 2016 года по 09 ноября 2020 года являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства и плательщиком УСН – «Доходы».

17 августа 2021 года направил налоговую декларацию по УСН за 2020 год с расчетом суммы налога в размере 132916 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком необоснованно уменьшена сумма налога на 35084 руб. (на сумму страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования).

Решением №337 от 28 января 2022 года ФИО1 доначислен налог в размере 35084 руб., а также он привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ в размере 7017 руб.

Сведений об отмене указанных решений налогового органа не имеется.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусматривалось, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование №4163 от 18 марта 2022 года об уплате недоимки по налогу УСН в размере 35084 руб. и штрафа в размере 7017 руб., которое должно было быть исполнено в срок до 18 апреля 2022 года.

Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 24 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 06 декабря 2023 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Коль скоро судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке лишь соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ.

05 марта 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Из административного искового заявления следует, что 28 ноября 2023 года из единого налогового платежа было уплачено 28566 руб., остаток задолженности составил 6115 руб. 42 коп., которую вместе со штрафом просит взыскать административный истец.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 525 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения и штраф в общей сумме 13132 (тринадцать тысяч сто тридцать два) рубля 42 копейки состоящих из:

- налога по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 6115 рублей 42 копейки;

- штрафа по статье 122 НК РФ в размере 7017 рублей.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя № 03100643000000018500 номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 525 рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 06 июня 2024 года.