Подлинник данного документа подшит в административном деле № 2а-3303/2019, хранящемся в Набережночелнинском городском суде РТ.

КОПИЯ

Дело № 2а-3303/2019

УИД 16RS0042-03-2019-001562-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 08 мая 2019 года 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Красновой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что за административным ответчиком числилась задолженность: по единому налогу на вмененный доход в размере ..., пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере .... В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику выставлены требования об уплате задолженности от 31 мая 2018 года № ..., от 10 июля 2018 года № ..., от 27 июля 2018 года № .... Требования в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 22 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 16 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму .... Однако определением мирового судьи от 31 октября 2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 Как указывает административный истец, по настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена. Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО2 единый налог на вмененный доход в размере ..., пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ..., всего .... 

19 марта 2019 года административным истцом в суд представлено заявление об уточнении административных исковых требований, в котором налоговый орган с учетом частичного погашения задолженности просит взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ..., всего ...

В судебном заседании представитель административного истца – Инспекции ФНС России по городу Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить заявленные требования. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление не признала, просила в удовлетворении заявленных требований отказать. Суду пояснила, что в рамках исполнительных производств, возбужденных в отношении неё, ФИО2, судебным приставом-исполнителем в пользу налогового органа ежемесячно удерживаются денежные средства из пенсии, а потому она считает, что сумма задолженности, указанная в настоящем административном исковом заявлении, уже погашена. 

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она являлась плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов административного дела, а именно из требований № ... от 10 июля 2018 года и № ... от 27 июля 2018 года административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общую сумму .... 

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов за 2017 год были начислены пени, и в адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования об уплате недоимки: требование № ... от 10 июля 2018 года об уплате в срок до 30 июля 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ...; требование № ... от 27 июля 2018 года об уплате в срок до 16 августа 2018 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ..., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере .... Данные требования направлены в адрес ФИО2 по почте. Требование по настоящее время в полном объеме не исполнены.

Кроме того, судом установлено, что административным ответчиком за 1 квартал 2018 года подлежал уплате единый налог на вмененный доход в размере .... В связи с неуплатой указанного налога в установленные законом сроки ФИО2 были начислены пени, и 31 мая 2018 года в её адрес было выставлено требование № ... об уплате единого налога на вмененный доход в размере ... и пени по налогу в размере ... в срок до 21 июня 2018 года. По настоящее время указанное требование в полном объеме также не исполнено. Как следует из пояснений представителя административного истца на момент рассмотрения административного дела в полном объеме погашена задолженность по налогу и частично погашены пени. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования законны, обоснованны и подлежат удовлетворению. 

Доводы административного ответчика о том, что в рамках исполнительных производств, возбужденных в отношении неё, судебным приставом-исполнителем в пользу налогового органа ежемесячно удерживаются денежные средства из пенсии, в связи с чем, по её мнению, сумма взыскиваемой задолженности уже погашена, суд считает необоснованными, поскольку из представленных административным ответчиком материалов из исполнительных производств, а также копий платежных поручений следует, что по исполнительным производствам погашается задолженность, которая образовалась ранее, чем недоимка, указанная в настоящем административном исковом заявлении. Как пояснил представитель административного истца, сумма задолженности, указанная в административном иске, ранее не взыскивалась, право на её взыскание налоговым органом не утрачено.

Проверяя сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, суд исходит из следующего.

Так, сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превысила 3 000 рублей на момент выставления требования № ... об уплате единого налога на вмененный доход в размере ... и пени по налогу в размере .... Срок исполнения требования был установлен до 21 июня 2018 года. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, а именно 17 октября 2018 года. 

22 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 16 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму .... 

Однако в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 31 октября 2018 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен. 

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно 15 февраля 2019 года, обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 страховых взносов, пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вмененный доход соблюдены. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере .... 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: ..., в доход государства пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., всего ....

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере .... 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: «подпись» 

Копия верна: 

Судья: Валиуллина Г.Ш.

Секретарь судебного заседания: Краснова А.С. 

Решение на момент размещения не вступило в законную силу. 

Судья: Валиуллина Г.Ш.