Дело № 2а-408/2024

34RS0030-01-2024-000646-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский «05» сентября 2024 года

Новоаннинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Костяновой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Ртищевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС России № 7 по Волгоградской области) обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. 

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. 

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имел в собственности транспортное средство ВАЗ 21102, государственный регистрационный номер №

В адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы и налога на доходы физических лиц.

Расчет транспортного налога за 2019 год: 77,80*9:12*12= 700 руб., где 77,80 – налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Расчет транспортного налога за 2020 год: 77,80*9:12*12= 700 руб., где 77,80 – налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Расчет транспортного налога за 2021 год: 77,80*9:12*12= 700 руб., где 77,80 – налоговая база, 9 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год составила 700 руб., за 2020 год – 700 руб., за 2021 год – 700 руб.

Управлением ПФР в Новоаннинском районе 22.02.2023 года в инспекцию предоставлены регламентные сведения в отношении ФИО1, о наличии у него оснований для применения льготы по транспортному налогу с апреля 2020 г.

В соответствии с Законом Волгоградской области от 11.11.2002 N 750-ОД "О транспортном налоге", от уплаты транспортного налога освобождаются, в том числе, инвалиды I группы.

На основании представленных сведений, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2020, 2021 годы.

ФИО1 25.11.2021 года, произвел платеж транспортного налога в сумме 700 руб. за 2019 год. В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 408 руб., произведенный платеж распределен следующим образом: в счет уплаты транспортного налога за 2018 год – 408 руб., в счет уплаты транспортного налога за 2019 год – 292 руб.

Таким образом, после произведения перерасчета в связи с применением льготы, задолженность ФИО1 по транспортному налогу составила:

- за 2019 год – 408 руб. (700-292);

- за 2020 год – 116 руб. (700-584);

- за 2021 год – 0 руб. (700-700).

В соответствии с положениями ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В отношении ФИО1 налоговым агентом ООО «Филберт» в Инспекцию представлена справка от 25.02.2022 о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год. 

Согласно указанной справке, ФИО1 получил доход с кодом 4800 в размере 97274,73 руб. от налогового агента ООО «Филберт», с которого налоговым агентом исчислена, но не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 12646 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

В адрес налогоплательщика заказным письмом выставлено требование от 25.09.2023 № 42595. Данное требование ФИО1 не исполнено.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Размер пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составил 94,85 руб., за период с 12.05.2022 по 31.12.2022 – 7,83 руб., за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 – 1705,94 руб. 

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

15.01.2024 года налоговым органом принято решение № 263 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение). Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 16520,41 руб., в том числе: - транспортный налог – 1808 руб., - налог на доходы физических лиц – 12646 руб., -пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 16.01.2024 года о вынесении судебного приказа в сумме 2066 руб.

Мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 06.02.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-40-225/2024. В связи с тем, что ФИО1 представил возражение против исполнения указанного судебного акта, 15.02.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-40-225/2024.

В настоящее время, задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

Просит суд: взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции задолженность по налогам и пени в сумме 14978,62 руб., из которых:

- транспортный налог – 524 руб., в том числе за 2019 год – 408 руб., за 2020 год – 116 руб.;

- налог на доходы физических лиц – 12646 руб.;

- пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 16.01.2024 – 1808,62 руб.

Административный истец – представитель МИФНС России № 7 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежаще, в исковом заявлении /л.д. 4-12/ просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о судебном разбирательстве извещался надлежащим образом, почтовая корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 7 по Волгоградской области, по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2,3 п. 3. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика имеется транспортное средство - ВАЗ 21102, государственный регистрационный номер №

В адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 7419706, от 01.09.2021 № 17163327, от 01.09.2022 № 8835189 с расчетом транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы и налога на доходы физических лиц /л.д. 15-16,17-18,19-21/.

Управлением ПФР в Новоаннинском районе 22.02.2023 года в инспекцию предоставлены регламентные сведения в отношении ФИО1, о наличии у него оснований для применения льготы по транспортному налогу с апреля 2020 года.

В соответствии с Законом Волгоградской области от 11.11.2002 N 750-ОД "О транспортном налоге", от уплаты транспортного налога освобождаются, в том числе, инвалиды I группы. На основании представленных сведений, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2020-2021 годы.

25.11.2021 года ФИО1 произвел платеж транспортного налога в сумме 700 руб. за 2019 год. В связи с отсутствием уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 408 руб., произведенный платеж распределен следующим образом: в счет уплаты транспортного налога за 2018 год – 408 руб., в счет уплаты транспортного налога за 2019 год – 292 руб. Таким образом, после произведения перерасчета в связи с применением льготы, задолженность ФИО1 по транспортному налогу составила: - за 2019 год – 408 руб. (700 руб. – 292 руб.); - за 2020 год – 116 руб. (700 руб. – 584 руб.); - за 2021 год – 0 руб. (700 руб. – 700 руб.).

В соответствии с положениями ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В отношении ФИО1 налоговым агентом ООО «Филберт» в Инспекцию представлена справка от 25.02.2022 о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год. 

Согласно указанной справке, ФИО1 получил доход с кодом 4800 в размере 97274,73 руб. от налогового агента ООО «Филберт», с которого налоговым агентом исчислена, но не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 12646 руб. /л.д. 26/.

C 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Поскольку, вышеперечисленные налоги не были уплачены в установленный законодательством срок, МИФНС были начислены пени на сумму образовавшейся задолженности, в адрес ФИО1 в установленный ст. 70 НК РФ срок заказным письмом было направлено требование от 25.09.2023 № 42595 /л.д. 22/. Данное требование ФИО1 в установленный срок до 28.12.2023 года исполнено не было.

15.01.2024 года налоговым органом принято решение № 263 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом /л.д. 25/.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, но 15.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 40 Новоаннинского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-40-225/2024 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 /л.д. 28/. 

Административное исковое заявление подано 23.07.2024 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом был проверен расчет задолженности по налогам, и пени, который суд признает исполненным верно. 

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таком положении государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 400 руб. (исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера присужденной суммы).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС №7 по Волгоградской области задолженность по налогам и пени в сумме 14978,62 руб., из которых:

- транспортный налог – 524 руб., в том числе за 2019 год – 408 руб., за 2020 год – 116 руб.;

- налог на доходы физических лиц – 12 646 руб.;

- пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 16.01.2024 г. – 1808,62 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в муниципальный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2024 года. 

Судья С.Н. Костянова