Дело №2а-629/2025 

50RS0042-01-2024-009471-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Сергиев Посад 

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 641 руб., за 2018 год – 705 руб., за 2019 год – 776 руб., за 2020 год – 853 руб., за 2021 год – 938 руб., за 2022 год – 1 032 руб., пени – 5 320,89 руб. Ему направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 20.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 641 руб., за 2018 год – 705 руб., за 2019 год – 776 руб., за 2020 год – 853 руб., за 2021 год – 938 руб., за 2022 год – 1 032 руб., пени – 5 320,89 руб., а всего 10 265,89 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 10.12.2024 года, и до 09.01.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 29.11.2024 года, ФИО1 копию определения не получил, корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ, считает ФИО1 надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В срок до 09.01.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 10.07.2013 г. (л.д. 11).

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 641 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 19.08.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д.13);

- за 2018 год в размере 705 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 23.08.2019г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (л.д.15);

- за 2019 год в размере 776 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2020г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (л.д.14,18);

- за 2020 год в размере 853 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2021г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г. (л.д.16,19);

- за 2021 год в размере 938 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (л.д.12,18);

- за 2022 год в размере 1 032 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № от 09.08.2023г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (л.д.17,19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023г.).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023г.) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № по состоянию на 07.02.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 641 руб., пени – 10,69 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.03.2019 г. (ШПИ 14577232630310);

- № по состоянию на 14.02.2020г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 705 руб., пени – 10,77 руб.; срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (ШПИ 14579244519089);

- № по состоянию на 17.06.2021г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 776 руб., пени – 22,91 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 г. (ШПИ 80527664124997);

- № по состоянию на 01.06.2022г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 853 руб., пени – 39,35 руб.; срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г (ШПИ 80526976602872).

Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 20.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени за 2017 год – 2022 год отказано. (л.д.7-8)

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. 

К спорным правоотношениям следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб.".

Учитывая размер недоимки по требованию от 07.02.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год – 641 руб., пени – 10,69 руб. (сроком исполнения до 26.03.2019г.), по требованию от 14.02.2020г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год – 705 руб., пени – 10,77 руб., по требованию от 17.06.2021г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год – 776 руб., пени – 22,91 руб. налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2017-2019гг. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, то есть до 27.09.2022г.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилась только 15.03.2024 года, срок установленный законом об обращения к мировому судье о взыскании недоимки за период с 2017-2019гг. истек. 

С настоящим иском ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилась 18.11.2024 года, т.е. за пределами установленного 6 месячного срока. 

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока обращения в суд с настоящим иском ( нарушение 2 месяца), расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, установленный законом порядок взыскания налога налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по налогам за период с 2017 по 2022 год в полном объеме. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание нарушение сроков уплаты налога, отсутствие возражений со стороны налогоплательщика относительно расчета пени, суд находит требования о взыскании пени в размере 5 320,89 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022гг., пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 год в размере 4 945 руб., пени в размере 5 320,89 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева