УИД № 37RS0019-01-2025-001305-22

Производство № 2а-805/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново в составе 

председательствующего судьи Хрипуновой Е.С., 

при секретаре Ковалевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, который мотивирован следующим. Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>;с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. В соответствии со ст. 357 гл. 28 «Транспортный налог», ст. 388 гл. 31 «Земельный налог», ст. 400 гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ административный ответчик является собственником объектов налогообложения. Срок уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков-физических лиц установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика налогового уведомления. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 1046401 от 07.03.2015 начислен налог на имущество за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 81,97 рублей – задолженность списана по решению налогового органа № 12265 от 18.10.2022, пени с указанной недоимки в размере 0,21 рублей вошли в совокупное сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023; № 87602595 от 04.09.2016 налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 110 рублей – задолженность списана по решению налогового органа № 12265 от 18.10.2022, пени с указанной недоимки в размере 0,28 рублей вошли в совокупное сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023; № 62368146 от 20.09.2017 налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 106 рублей, земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 745 рублей, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-3690/2023 от 11.07.2023, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 07.02.2025, судебный приказ отменен 21.05.2025 года. В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 в размере 30,35 рублей, и них 22, 21 рублей обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022, отмененному 13.03.2025. В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 244,65 рублей, из них 14,43 рублей обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023 и 180,91 обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022;№ 76541367 от 06.09.2018 налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 117 рублей, земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 745 рублей, задолженность уплачена 24.09.2019 года. В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 5,16 рублей, пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 1,90 рублей, обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023, пени по налогу на имущество за период с 05.02.2019 по 23.05.2019 в размере 3,27 рублей обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/202 от 22.11.2022, В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 включены пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 20,79 рублей (04.12.2018023.05.2019), пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 23.05.2019 в размере 20,79 рублей обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; № 46710427 от 25.07.2019 года – налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 128 рублей,земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 775 рублей, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-3590/2023 от 11.07.2023, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 07.02.2025 года, судебный приказ отменен.В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 года включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 20,19 рублей. Пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 1,56руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023. Пени по налогу на имущество за период с 30.01.2020 по 30.10.2021 в размере 8,79руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022 В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 г. включены пени на недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 122,27руб. (03.12.2019 - 31.12.2022). Пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 9,45руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023.Пени по земельному налогу за период с 30.01.2020 по 30.10.2021 в размере 53,23руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; № 31736044 от 03.082020 – налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 141 рублей, земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1111 рублей, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-5017/2022 от22.11.2022, отмененному 13.03.2025 года.В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 года включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 18,33 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 144,32 рублей. Пени по налогу на имущество за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 7,48руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022. Пени по земельному налогу за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 58,9 рублей обеспечены судебным приказом 2а-5017/2022 от 22.11.2022; № 26744239 от 01.09.2021 – налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 142 рублей, земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1111 рублей, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-527/2-24 от 12.02.2024, отменённым 13.03.2025. В состав совокупного сальдо включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,09 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 76,54 рублей; № 9520020 от 01.09.2022 года – налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 155 рублей, земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 926 рублей, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-527/2024 от 12.02.2024, отменённым 13.03.2025. В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 года включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,16 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 6,94 рублей; № 84415973 от 15.07.2023 – налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 244 рублей, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-527/2024 от 12.02.2024, отмененным 13.03.2025.Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик была зарегистрирована в качестве ИП в период с 06.07.2017 по 04.03.2021, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.В соответствии со ст. 430 НК РФ административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 годна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пении за период с 01.01.2017 в размере 26 545 рублей (по сроку уплаты 09.01.2019), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере 5840 рублей (по сроку уплаты 09.01.2019). Начисление по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование частично исполнена добровольно платежами от 26.03.2018 в размере 6636,25 рублей, 23.07.2018 в размере 6636,25 рублей. Начисление по страховым взносам на обязательное медицинское страхование частично исполнена добровольно платежами от 26.03.208 в размере 1460 рублей, 23.07.2018 в размере 1460 рублей. Задолженность обеспечена взысканием по постановлению в порядке ст. 47 НК РФ № 2820 от 24.04.2019, исполнительное производство окончено 03.07.2019 п.3 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства поступали денежные средства: 0,03; 1,46; 0,11; 6,63 рублей. В оставшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год учтены платежи по исполнительному производству на основании постановления в порядке ст 47 НК РФ № 2956 от 05.03.2020 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год и постановления в порядке ст. 47 НК РФ № 899 от 24.02.2021 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год. В состав совокупного сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 учтены пени с недоимки на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 30.09.2021 в размере 1919,18 рублей, пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 30.09.2021 в размере 396,31 рублей. В соответствии со ст. 430 НК РФ административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы, начисленные за 2019 годна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пении за период с 01.01.2017 в размере 29354 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере 6884 рублей (по сроку уплаты 31.12.2019). Задолженность обеспечена взысканием по постановлению в порядке ст. 47 НК РФ № 2956 от05.03.2020, исполнительное производство окончено 30.07.2020 п.3 ст. 46 Закона Об исполнительном производстве. В ходе исполнительного производства поступали денежные средства: 0,23; 0,06 рублей. В задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год учтены платежи по исполнительному производству на основании постановления в порядке ст. 47 НК РФ № 2956 от 05.03.229 о взыскании задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год и постановления в порядке ст. 47 НК РФ № 899 от 24.02.2021 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, а именно платеж от 30.09.2021 года в размере 7052,36 рублей учтен в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, платеж от 30.09.2021 в размере 5707,52 рублей учтен в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. В состав совокупного сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 учтены пени с недоимки на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2020 по 31.12.2021 в размере 3859,92рублей, пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 в размере 582,34 рублей. В соответствии со ст. 430 НК РФ административный ответчик должна была уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплат страховой пенсии ха период с 01.01.2017 в размере 32 448 рулей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере 8426рублей. В соответствии с п.1.1 ст. 430 НК РФ (ред. от 17.02.2021) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 20 318 руб. для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации №434 от 03.04.2020г. Основным видом деятельности ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась в соответствии с Выпиской из ЕГРИП является торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью (ОКВЭД 47.82) В соответствии с перечнем отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации №434 от 03.04.2020г основной вид деятельности ФИО1 входит в перечень видов деятельности в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Таким образом, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, для ФИО1: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 20318,00 рублей за расчетный период 2020г.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 8 426 рублей за расчетный период 2020г. В ходе исполнительного производства поступили денежные средства: Задолженность обеспечена взысканием по Постановлению в порядке ст.47 НК РФ №899 от 24.02.2021 года, исполнительное производство окончено 01.10.2021г. п.1 ст.47 229-ФЗ «Закона об исполнительном производстве» (фактическим исполнением). В ходе исполнительного производства поступали денежные средства, которые учтены в хронологическом порядке образования задолженности, а именно в недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 год: 3246,63, 2,29, 5,51, 1346,4, 10019,01, 70522,36, 29,03, 12,03157,08, 5507,52 рублей. В составе совокупного сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 г. учтены пени с недоимок на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2022г. в размере 2659,29руб. из них: пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 34,54руб. обеспечены мерами взыскания по Постановлению в порядке ст.47 НК РФ №899 от 24.02.2021, пени за период с 13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 1062,64руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022. В составе совокупного сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 г. учтены пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2022г. в размере 1102,83руб. из них: пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32руб. обеспечены мерами взыскания по Постановлению в порядке ст.47 НК РФ №899 от 24.02.2021, пени за период с 13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 440,70руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022. В соответствии со ст. 430 НК РФ административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы, начисленные за 2021 год (на дату прекращения деятельности 04.03.2021):на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пении за период с 01.01.2017 в размере 5756,9 рублей (по сроку уплаты 19.03.2021), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 в размере 1494,94 рублей (по сроку уплаты 19.03.2021). Задолженность обеспечена судебным приказом 2а-5017/2022 от 22.11.2022, отмененным 13.03.2025. В состав совокупного сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 учтены пени с недоимки на обязательное пенсионное страхование за период с 20.02.2021 по 31.12.2022 в размере 689,85 рублей, пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за период с 20.03.2021 по 30.10.2021 в размере 64,21 рублей, обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022. По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 76939,41 рублей. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 78551 на сумму 55526,49 рублей. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2627 от 29.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 535,29 рублей, в т.ч. налог 2436 рублей, пени - 11099,29 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2020 год в размере 1111 рублей, земельный налог за 2021 года в размере 926 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 155 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 244 рублей. Совокупное сальдо на 28.01.2024, не обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания в размере 11 099,29 рублей. УФНС России по Ивановской области направила заявление № 2627 от 29.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района 12.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-527/2024, который определением от 13.03.2025 отменен в связи с возражениями административного ответчика относительно его исполнения. Также определением от 13.03.2025 мировым судьей отменен судебный приказ №2а-5017/2022, определением от 21.05.2025 отменен судебный приказ № 2а-3590/2023 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно их исполнения. 28.12.2024 административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, по результатам камеральной налоговой проверки подтверждена сумма для возмещения в размере 25367 рублей. По состоянию на 15.01.2025 года у административного ответчика имелась задолженность, отрицательное сальдо ЕНС составляло 67760,81 рублей. Денежные средства в размере 25367 рублей распределены в задолженность в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 106 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 629,3 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 128 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 755 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 141 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 1111 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 15887,9 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 года 6588,8 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС не погашено. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика: недоимки по отмененному судебному приказу 2а-527/2024 на сумму 13 535,29 рублей: земельный налог за 2020 год в размере 1111 рублей, земельный налог за 2021 года в размере 926 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 155 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 244 рублей. Совокупное сальдо на 28.02.2024 не обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания в размере 11099,29 рублей; недоимку по отмененному судебному приказу 2а-5017/2022 на сумму 15 189,31 рублей: земельный налог за 2019 год в размере 1111 рулей, налог на имущество за 2019 год в размере 141 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 5756,9 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2011 год по сроку уплаты 19.03.221 в размере 1494,94 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 20.032021 по 30.10.2021 в размере 247,25 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 20.03.221 по 30.10.2021 года в размере 64,21 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период 13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 1062,64 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 440,7 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за2019 год за период с 01.01.2020 по 30.10.2021 года в размере 2145,3 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период 01.01.2020 по 30.10.2021 года в размере 476,52 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с 21.03.2019 по 30.09.2021 в размере 1581,32 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018год за период с 21.03.2019 по 30.09.221 в размере 320.56 рублей, пени на недоимку по налогу на имуществ за 2016 год за период с 01.07.2018 по 30.10.2021 в размере 21,51 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 14.02.2018 по 30.10.2021 в размере 173 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 года за период с 05.02.2019 по 23.05.2019 в размере 3,27 рублей; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 05.02.2019 по 23.05.2019 в размере 20,79 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 30.01.2020 по 30.10.2021в размере 8,79 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 30.10.2021 в размере 53,23 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 7,48 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 58,90рублей; недоимку по отмененному судебному приказу 2а-3590/2023 на сумму 1665,63 рублей, в т.ч. налог на имущество за 2016 года в размере 106 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 629,3 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 128 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 755 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 в размере 14,43 рублей, пени на недоимку по налогу на имуществ за 2017год за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 1, 89 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 годы в размере 1,56 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 годы в размере 9,45 рубле, на общую сумму 30 390,23 рублей. Расходы по оплате государственной пошлины отнести на административного ответчика.

Стороны о времени и месте рассмотрения иска уведомлены в установленном законом порядке, в судебное заседание не явились, административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, исследовав материалы административных дел № 2а-5017/2022,2а-3590/2023, 2а-527/2024, приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности (1/2 доля в праве) земельный участок и жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровые номера №, №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности квартиру по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 399 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 «О земельном налоге» на территории на территории городского округа Иваново введен земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.07.2017 по 04.03.2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и в силу требований ст.ст. 419, 432 430,23 НК РФ являлась в силу требований НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. 

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 1046401 от 07.03.2015 об уплате земельного налога в размере 250,3 рублей, налога на имущество в размере 81,97 рублей; №т97602595 от 04.09.2016 года об оплате земельного налога в размере 745 рублей, налога на имущество в размере 110 рублей4 № 62368146 от 20.09.2017 года об оплате земельного налога в размере 745 рублей, налога на имущество в размере 106 рублей; № 76541367 от 06.09.2017 года об оплате земельного налога в размере 745 рублей, налога на имущество в размере 117 рублей; № 46710427 от 25.07.2019 года об оплате земельного налога в размере 775 рублей, налога на имущество в размере налога на имущество в размере 128 рублей; № 31736044 от 03.08.2020 года об оплате земельного налога в размере 1111 рублей, налога на имущество в размере 141 рублей; № 26744239 от 01.09.2021 года от 01.09.2021 года об оплате земельного налога в размере 1111 рублей, налога на имущество в размере 142 рублей; № 9520020 от 01.09.2022 года об оплате земельного налога в размере 926 рублей, налога на имущество в размере 118 рублей;№ 84415973 от 15.07.2023 года об оплате налога на имущество 244 рублей.

В связи с неуплатой налоговых платежей в установленные сроки, в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 116563 от 21.12.2021 об оплате налога на имущество за 2020 год в размере 142 рубля, земельного налога за 2020 год в размере 1111 рублей, пени, установлен срок для уплаты налогов до 15.02.2022 года (л.д. 39-41); № 10843 от 16.11.2022 об оплате налога на имущество, земельного налога, установлен срок для уплаты до 27.12.2022 (л.д. 43-48); № 43703 от 17.06.2021 года об уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год, пени, установлен срок для уплаты до 24.11.2021 года (л.д. 67-68); № 88173 от 31.10.2021 года об оплате налога на имущество, земельного налога, страховых взносов, пени, установлен срок для оплаты до 24.12.2021 года (л.д. 70-71); №17290 от 14.02.2018 года об оплате налога на имущество, земельного налога за 2016 года, пени, установлен срок для оплаты ло 03.04.2018 года (л.д 80); № 12207 от 05.02.2019 об уплате налога на имущество, земельного налога за 2017 год, пени, установлен срок для оплаты до 02.04.2019 года (л.д. 82);№ 31292 от 21.03.2019 года об оплате страховых взносов, пени, установлен срок оплаты до 18.04.2019 года (л.д. 84); № 8539 от 17.01.2020 года об оплате страховых взносов, пени, установлен срок оплаты до 03.02.2020 года (л.д. 86); № 22660 от 30.01.2020 об оплате налога на имущество, земельного налога за 2018 года, пени, установлен срок для оплаты до 24.03.2020 года (л.д. 88); № 355 от 13.01.2021 года об оплату страховых взносов, пени, установлен срок для оплаты до 05.02.2021 года (л.д. 90); № 21201 от 02.04.2021 года об оплате страховых взносов, пени, установлен срок для оплаты до 26.05.2021 года (л.д. 92-93); № 17290 от 14.02.2018 об оплате налога на имущество и земельного налога за 2016 год, установлен срок оплаты до 03.04.2018 года (л.д. 106);

Постановлением налогового органа от 24.04.2019 года № 2820 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества административного ответчика в пределах сумм, указанных в требовании от 21.03.2019 № 31282 на общую сумму 16 485,31 рублей (л.д. 108). На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем Советского РОСП возбуждено исполнительное производство № 22250/19/37003-ИП о взыскании с ФИО1 указанной задолженности (л.д. 110-111). Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 03.07.2019 года, с ФИО1 взыскано 8, 23 рублей, которые перечислены взыскателю (л.д. 112).

Постановлением налогового органа от 05.03.2020 года № 2956 с ФИО1 взысканы налоги, сборы, страховые взносы в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от 17.01.2020 № 8539 на общую сумму 36358,8 рублей (л.д. 113), на основании которого судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г Иваново 07.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 11882/20/37003-ИП, в рамках которого с административного ответчика взыскано 0,29 рублей, исполнительное производство окончено 30.07.2020 года (л.д. 115-117).

Постановлением налогового органа от 24.02.2021 года № 899 с ФИО1 взысканы налоги, сборы, страховые взносы в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от 13.01.2021 № 355 на общую сумму 28792,86 рублей, на основании которого судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г Иваново 2602.2021 возбуждено исполнительное производство № 13970/21/37003-ИП, денежные средства по которому взысканы в полном объеме на основании платежного поручения от 21.04.2021 года № 271005, исполнительное производство окончено 01.10.2021 года (л.д. 118-122).

Решением налогового органа от 18.10.2022 года № 12265 задолженность по налогам, пени на сумму 698,66 рублей признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 95).

Решением налогового органа от 13.04.2023 года № 6071 задолженность по страховым взносам на общую сумму 23 842,09 рублей признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 129).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института ЕНС.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вышеуказанным Федеральным законом № 263-ФЗ ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ изложены в новое редакции.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ (в актуальной редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (п. 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с вышеуказанными положениями законодательства о налогах и сборах в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 78551 от 07.07.2023 года, согласно которому у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 074,9 рублей налогу на имущество в размере 530 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9920,94 рублей, земельному налогу в размере 4552,3 рублей, всего на общую сумму 41 078,14 рублей, указано на необходимость погашения задолженности в срок до 28.11.2023 года (л.д. 37-38).

28.12.2024 года административный ответчик обратилась в налоговый орган и представала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 года, по результатам камеральной налоговой проверки подтверждена сумма для возмещения в размере 25367 рублей, которые в соответствии с положениями ст.ст. 45, 79, НК РФ распределен в задолженность в задолженность по налогу на имущество за 2016г. в размере 106,00руб.; земельный налог за 2016г. в размере 629,30руб.; налогу на имущество за 2018г. в размере 128,00руб.; земельный налог за 2018г. в размере 775,00руб.; налог на имущество за 2019г. в размере 141,00руб.; земельный налог за 2019г. в размере 1111,00руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. - 15887,90руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. - 6588,80рублей. Сведений о принятых административным истцом мерах по обжалованию данных действий налогового органа материалы дела не содержат.

В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 года включены: пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 30,35 рублей (01.07.2018-31.12.2022), из них 22,21 рублей (01.07.2018-30.10..2021) – обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022 года, отмененному 13.03.2025 года; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 244,65 рублей (02.12.2017-31.12.2022), из них 14,43 рублей (02.12.2017-13.02.2018) обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023 и 180,91 рублей (14.02.2018-30.10.2021) обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2922 от 22.11.2022; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 5,16 рублей (04.12.2018-23.05.2019), Пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019 в размере 1,89руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023, Пени по налогу на имущество за период с 05.02.2019 по 23.05.2019 в размере 3,27руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022, В состав совокупного сальдо на 01.01.2023 г. включены пени на недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере 20,79руб. (04.12.2018 - 23.05.2019), Пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 23.05.2019 в размере 20,79руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени на недоимку по налогу на имущество за 2018г. в размере 20,19руб. (03.12.2019 - 31.12.2022) пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 1,56руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023; пени по налогу на имущество за период с 30.01.2020 по 30.10.2021 в размере 8,79руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022, пени на недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 122,27руб. (03.12.2019 - 31.12.2022); пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 9,45руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-3590/2023 от 11.07.2023; пени по земельному налогу за период с 30.01.2020 по 30.10.2021 в размере 53,23руб. обеспечено мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; включены пени на недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 18,33руб. (02.12.2020 - 31.12.2022); пени по налогу на имущество за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 7,48руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени на недоимку по земельному налогу за 2019г. в размере 144,32руб. (02.12.2020 - 31.12.2022); пени по земельному налогу за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 58,9руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени на недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 76,54руб. (02.12.2021 - 31.12.2022); пени на недоимку по налогу на имущество за 2021г. в размере 1,16руб. (02.12.2022 - 31.12.2022); пени на недоимку по земельному налогу за 2021г. в размере 6,94руб. (02.12.2022 - 31.12.2022); пени с недоимок на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 30.09.2021г. в размере 1919,18руб. из них: пени за период с 10.01.2019 по 20.03.2019 в размере 139,91руб списаны по решению налогового органа №6071 от 13.04.2023г., пени за период с 21.03.2019 по 30.09.2021 в размере 1779,27руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 30.09.2021г. в размере 396,31руб. из них: пени за период с 10.01.2019 по 20.03.2019 в размере 24,05руб. списаны по решению налогового органа №6071 от 13.04.2023г., пени за период с 21.03.2019 по 30.09.2021 в размере 372,26руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени с недоимок на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2022г. в размере 3859,92руб. из них: пени за период с 01.01.2020 по 30.10.2021 в размере 2145,3руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени по состоянию на 01.01.2023 г. учтены пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за первод с 01.01.2020 по 31.12.2022г. в размере 582,34руб. из них: пени за период с 01.01.2020 по 30.10.2021 в размере 476,52руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени с недоимок на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2022г. в размере 2659,29руб. из них: пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 34,54руб. обеспечены мерами взыскания по Постановлению в порядке ст.47 НК РФ №899 от 24.02.2021, пени за период с 13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 1062,64руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2022г. в размере 1102,83руб. из них: пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32руб. обеспечены мерами взыскания по Постановлению в порядке ст.47 НК РФ №899 от 24.02.2021; пени за период с 13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 440,70руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022; пени с недоимок на обязательное пенсионное страхование за период с 20.03.2021 по 31.12.2022г. в размере 689,85руб. из них: пени за период с 20.03.2021 по 30.10.2021 в размере 247,25руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022., пени с недоимок на обязательное медицинское страхование за период с 20.03.2021 по 31.12.2022г. в размере 179,15руб. из них: пени за период с 20.03.2021 по 30.10.2021 в размере 64,21руб. обеспечены мерами взыскания по судебному приказу 2а-5017/2022 от 22.11.2022.

Ранее налоговый орган обращался в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа: заявление от 04.07.2023 года о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 106 рублей, за 2018 год в размере 128 рублей, пени за 2016-2018 годы в размере 3,45 рублей; земельного налога за 2016 год в размере 629,3 рублей, за 2018 год в размере 775 рублей, пени за 2016-2018 годы в размере 23,88 рублей, всего на сумму 1665,63 рублей. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 11.07.2023 года по делу № 2-3590/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в указанном размере. На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 21.05.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими об административного ответчика возражениями относительного его исполнения. 

Заявление от 15.11.2022 о взыскании недоимки на налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 141 рублей, пени на задолженность 2016-2019 года в размере 41,05 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 1111 рублей, пени на задолженность 2016-2019 года в размере 305,92 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5756,9 рублей, пени на задолженность 2018-2021 в размере 5036,51 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1494,94 рублей, пени на задолженность 2018-2021 годы в размере 1301,99 рублей, на общую сумму 15189,31 рублей. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 22.11.2022 года по делу № 2а-5017/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в указанном размере. На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 13.03.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими об административного ответчика возражениями относительного его исполнения.

На основании судебного приказа от 22.11.2022 №2а-5017/22 в Советском РОСП г. Иваново было возбуждено 05.11.2024 года исполнительное производство в отношении ФИО1 № 205086/24/37003-ИП.

Заявление от 05.02.2024 о взыскании недоимки по налогам за период с 2020 по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 143 535,29 рублей, в том числе по налогам в размере 2436 рублей, пени в размере 11099,29 рублей. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 12.02.2024 года по делу № 2а-527/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в указанном размере. На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 13.03.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими об административного ответчика возражениями относительного его исполнения.

На основании судебного приказа от 12.02.2024 №2а-527/24 в Советском РОСП г. Иваново было возбуждено 05.11.2024 года исполнительное производство в отношении ФИО1 № 205084/24/37003-ИП.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Настоящий административный иск подан в суд в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действующих редакциях по состоянию даты спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ – 10 000 рублей), данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ – 10 000 рублей), но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2016 и 2018 годы налоговый орган обратился только 04.07.2023, то есть с пропуском установленных ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дау спорных правоотношений) сроков, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания указанной задолженности с административного истца. Ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено, уважительные причины пропуска срока для обращения в суд не представлены. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, от 17 февраля 2015 г. №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени производны от основного налогового обязательства, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не могут быть взысканы в случае, если в удовлетворении требований о взыскании суммы налога было отказано, либо возможность ее взыскания утрачена. В связи с изложенным, суд не находит основания для взыскания с административного ответчика пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 и 2018 годы в размере 21,51 и 1,56 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2016, 2018 годы в размере 173, 14,43, 9,45 рублей.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год оплачена административным ответчиком 24.05.2019, а пени на данную задолженность предъявлены ко взысканию в судебном порядке при обращении к мировому судье с заявлениями от 15.11.2022 (судебный приказ № 2а-5017/2022) и 04.07.2023 года (судебный приказ № 2а-3690/2023), то есть с нарушением установленных ст. 48 НК РФ срока, пени на данную задолженность в размере 1,89, 20,79, 3,27 рублей не подлежат взысканию с административного ответчика.

Также из материалов дела следует, что задолженность административного ответчика по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014,2015 год списана решением налогового органа как безнадежная ко взысканию. 

В совокупное сальдо не подлежат включению пени на задолженностью по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере: 0,21 (2014 год), 0,28 (2015 год), 9,14 (2016 год: 30,35-22,21 (обеспечены судебным приказом 2а-5012/2022); 49,31 (2016 года: 244,65-14,43 (обеспечены судебным приказом 2а-3590/2023)-180,91 рублей (обеспечены судебным приказом №2а-5017/2022); 9,84 (2018 год: 20,19 – 1,56 (обеспечено судебным приказом № 2а-3590/2023) – 8,79 (обеспечено судебным приказом 2а-5017/2022), 59,59 (2018 год: 122,27-9,45 (обеспечено судебным приказом 2а-3590/2023)-53,23 (обеспечено судебным приказом 2а-5017/2022).

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы, страховым взносам за 2019, 2020, 2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, суд приходит к следующему.

Сумма задолженности за 2019, 2020,2021 годы не превысила 10 000 рублей, таким образом, срок взыскания в судебном порядке рассчитывается с самого раннего требования.

С учетом положений ст. 69 НК РФ, постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 было сформировано требование об уплате задолженности № 78551 по состоянию на 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023 года на отрицательное сальдо – 41078,14 рублей, пени – 14 448,35 рублей, в которое вошли налоговые периоды на задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы, страховым взносам за 2019, 2020, 2021 годы.

Налоговый орган обратился с настоящим административным иском о взыскании задолженности с учетом положений ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебных приказов 2а-527/2024,2а-5017/2022, направив его в суд 04.07.2025 года.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Таким образом, указанная задолженность по налогам и пени на нее подлежат взысканию с налогоплательщика.

Совокупное сальдо не обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания в размере 10 970,92 рублей в силу вышеуказанных требований законодательства подлежит взысканию с административного ответчика (11099,29-0,21, 0,28, 9,14. 49,31; 9,84, 59,59).

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

В связи с изложенным, согласно положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №:

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1111,0 рублей, земельному налогу за 2021 года в размере 926,0 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 155,0 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 244,0 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1111,0 рулей, налогу на имущество за 2019 год в размере 141,0 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 5756,9 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1494,94 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 20.03.2021 по 30.10.2021 в размере 247,25 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 20.03.2021 по 30.10.2021 года в размере 64,21 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с 13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 1062,64 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с13.01.2021 по 30.10.2021 в размере 440,7 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2020 по 30.10.2021 года в размере 2145,3 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год за период 01.01.2020 по 30.10.2021 года в размере 476,52 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с 21.03.2019 по 30.09.2021 в размере 1581,32 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018год за период с 21.03.2019 по 30.09.2021 в размере 320,56 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 7,48 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 08.01.2021 по 30.10.2021 в размере 58,90рублей, совокупное сальдо на 28.01.2024 не обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания в размере 10,970,92 рублей, всего взыскать 28 315,64 рублей:

по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) 

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер счета получателя: 03100643000000018500 

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

УИН 18203700230014108670.

Наименование должника: ФИО1

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Хрипунова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 сентября 2025 года