Дело № 2а-668/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 06 августа 2024 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павловым А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 12 026,21 руб., а именно недоимку по: 

- транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 1 764 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 4 833 руб.;

- земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 2 197 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 785,03 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 203,85 руб.;

- пени в общей сумме 2 243,33 руб.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 08.02.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложении.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ВАЗ21099, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации – с 08.10.2013 по настоящее время), 1997 года выпуска, мощностью 70,7 л.с. 

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 353 руб., за 2019 год в сумме 353 руб., за 2020 год в сумме 353 руб., за 2021 год в сумме 353 руб., за 2022 год в сумме 353 руб. 

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в период с 03.10.2019 по 26.09.2023 являлся собственником жилого дома с кадастровым номером 69:47:0130505:96, площадью 75,4 кв.м., расположенного по адресу: 

<

...>. 

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 372 руб., за 2020 год в сумме 1 487 руб., за 2021 год в сумме 1 487 руб., за 2022 год в сумме 1 487 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес Инспекции в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих земельных участков с кадастровыми номерами: ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 143 руб., за 2020 год в сумме 572 руб., за 2021 год в сумме 707 руб., за 2022 год в сумме 775 руб. 

Налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов направлялись налогоплательщику почтой, что подтверждается почтовыми реестрами.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 в период с 11.04.2019 по 09.01.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов за 2020 год, не уплаченных ответчиком, составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год - 785,03 руб. (32 448 руб. /12 х 9/31); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год - 203,85 руб. (8 426 руб. /12 х 9/31).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени, в том числе:

пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 454,32 руб.;

пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 64,01 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 163,85 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 474,11 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 100,53 руб.;

Таким образом, по состоянию на 31.12.2023 общая сумма пени составила 1 256,82 руб.

Пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 24.01.2024, составили сумму 1 032,98 руб. 

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 годы, а также по страховым взносам за 2019 год и соответствующих сумм пени налоговым органом применены следующие меры взыскания: на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы (налог 1 416 руб. и пени 65,85 руб.) и страховым взносам за 2019 год (страховые взносы на ОПС 8 702,35 руб. и пени 45,41 руб., страховые взносы на ОМС 893,11 руб. и пени 10,65 руб.) судебным участком № 56 Тверской области вынесен судебный приказ от 09.04.2020 № 2а-580/2020.

По состоянию на 24.01.2024 сумма задолженности по вышеуказанному судебному приказу составляет 46,47 руб. (пени). Данная сумма пени включена в задолженность по пени (1 256,82 руб.), образовавшейся по состоянию на 31.12.2023.

Совокупная обязанность включает в себя с 01.01.2023 по 24.01.2024 (с учетом начислений) задолженность по транспортному налогу за 2017, 2019-2022 годы, налогу на имущество за 2019-2022 годы, земельному налогу за 2019-2022 годы, страховым взносам за 2020 год.

Таким образом подлежит взысканию пеня в общей сумме 2 243,33 руб. (1 256,82 руб. (сумма пени по состоянию на 31.12.2023) – 46,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 1 032,98 руб. (сумма пени за период с 01.01.2023 по 24.01.2024)).

Административный истец отметил, что 19.07.2020 налоговым органом проведено уменьшение транспортного налога за 2017 год в связи с некорректным начислением налога (начислено 354 руб., необходимо начислить 353 руб.), в связи с чем проведен перерасчет транспортного налога за 2017 год и начислен по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 353 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 25017007 от 03.08.2020.

Налогоплательщиком 17.09.2020 проведена оплата имеющейся задолженности, налогоплательщиком уплачен в полном объеме транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2018 год в общей сумме 1415 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 1644 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет. 

Налогоплательщиком требование не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 16.01.2024 № 1527 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику.

По данным основаниям административный истец просит взыскать налоговую задолженность с административного ответчика, которая с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 026,21 руб. 

Кроме того, налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом шестимесячный срок – до 28.02.2024, а определение мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа получено Управлением 27.02.2024. Управление ФНС по Тверской области в силу объективных причин не обладало возможностью обратиться в суд с административным исковым заявлением в шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В дополнительных пояснениях от 05.08.2024 административным истцом указано, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области (далее – Инспекция) по сроку уплаты 03.12.2018 ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 354 руб. за легковой автомобиль ВАЗ21099 государственный регистрационный номер – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № 50031419 от 13.08.2018.

В установленный срок (03.12.2018) транспортный налог за 2017 год в сумме 354 руб. налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем Инспекцией налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 24333 по состоянию на 05.07.2019. 

По заявлению инспекции 09.04.2020 мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-580/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2018, страховым взносам и пени. 

19.07.2020 Инспекцией, в связи с неверным начислением налога (налог начислен в большем размере), проведено уменьшение транспортного налога за 2017 год в сумме 354 руб., что подтверждается скриншотом сведений из карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу. По состоянию на 19.07.2020 сумма задолженности по транспортному налогу составила 1 415 руб. (налог за 2014, 2015, 2016 и 2018 годы).

Согласно карточке расчетов с бюджетом ФИО1 17.09.2020 уплачен транспортный налог в общей сумме 1 416 руб. (основание платежа – 0) и пени в сумме 65,85 руб. (основание платежа – 0). Поскольку на момент оплаты (17.09.2020) задолженность по транспортному налогу за 2017 год отсутствовала, платеж на сумму 1 416 руб. зачтен Инспекцией в задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018 годы.

На основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ Инспекцией по сроку уплаты 01.12.2020 ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2017 год в сумме 353 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 25017007 от 03.08.2020.

В установленный срок транспортный налог за 2017 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем в его адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 13549 по состоянию на 17.06.2021. В установленный срок (до 16.11.2021) налогоплательщиком данное требование не исполнено. Меры принудительного взыскания до 01.01.2023 по требованию № 13549 от 17.06.2021 Инспекцией не принимались.

В связи с образованием у налогоплательщика на 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета Инспекцией в адрес ФИО1 направлено новое требование об уплате задолженности № 1644 от 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, которое в настоящее время не исполнено.

В связи с направлением налогоплательщику требования № 1644 от 09.07.2023 об уплате задолженности, требование № 13549 от 17.06.2021 прекратило свое действие (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). По данным основаниям Управление полагает, что требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 353 руб. заявлено правомерно, повторное взыскание отсутствует. Также ввиду добровольной уплаты (17.09.2020) налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 353 руб. (платеж на общую сумму 1 416 руб.), пени, начисленные на данную задолженность до фактической даты уплаты, подлежат взысканию с налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Судебное извещение, направленное ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства им не получено, возращено в суд за истечением срока хранения. Поскольку адрес ответчика указан верно, соответствует сведениям отдела АСР УВМ УМВД России по Тверской области, суд с учетом положений ч. 2 ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» считает ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки. 

Материалами дела (карточкой учета транспортных средств) подтверждено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 в юридически значимый период является собственником транспортного средства ВАЗ21099, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации – с 08.10.2013 по настоящее время), 1997 года выпуска, мощностью 70,7 л.с. 

Также выписками из ЕГРН подтверждается, что ФИО1 в юридически значимый период является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку за ФИО1 за налоговые периоды 2014 - 2022 годов значилось зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской Федерации вышеуказанное транспортное средство, то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком транспортного налога. 

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Поскольку в 2019 - 2022 годах ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами ДД.ММ.ГГГГ то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком земельного налога за соответствующие периоды. 

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговые ставки определены решением Собрания депутатов Торжокского района от 18.11.2014 № 13 «О налоге на имущество физических лиц». 

Поскольку ФИО1 в 2019 - 2022 годах являлся собственником жилого дома с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ то административный ответчик в силу указанной нормы является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами. 

Пунктом 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате. 

Налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2017 год в размере 354 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 50031419 от 13.08.2018 по сроку уплаты 03.12.2018. 

Также налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2019 год в сумме 353 руб., за 2020 год в сумме 353 руб., за 2021 год в сумме 353 руб., за 2022 год в сумме 353 руб., всего на сумму 1 412 руб. 

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налоговым органом исчислен ФИО1 налог на имущество физических лиц на общую сумму 4 833 руб. (за 2019 год в сумме 372 руб., за 2020 год в сумме 1 487 руб., за 2021 год в сумме 1 487 руб., за 2022 год в сумме 1 487 руб.), а также земельный налог на общую сумму 2 197 руб. (за 2019 год в сумме 143 руб., за 2020 год в сумме 572 руб., за 2021 год в сумме 707 руб., за 2022 год в сумме 775 руб.)

Расчет суммы имущественных налогов за налоговые периоды 2019 – 2022 годов, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговых уведомлениях № 25017007 от 03.08.2020 (по сроку уплаты 01.12.2020), № 39426629 от 01.09.2021 (по сроку уплаты 01.12.2021), № 25922027 от 01.09.2022 от 01.09.2022 (по сроку уплаты 01.12.2022), № 79543122 от 24.07.2023 (по сроку уплаты 01.12.2023).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки налоговых уведомлений № 25017007 от 03.08.2020, № 39426629 от 01.09.2021, № 34853 от 01.09.2022 от 01.09.2022, № 79543122 от 24.07.2023 налогоплательщику подтвержден соответственно копиями списков заказных писем № 573130 (сдано в отделение связи 25.09.2020), № 810809 (сдано в отделение связи 26.09.2021), № 810809 (сдано в отделение связи 13.09.2022), № 140961 (сдано в отделение связи 27.09.2023).

Налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 – 2022 годов в установленный срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Вместе с тем суд не может согласиться с требованиями налогового органа в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в связи со следующим.

Из материалов, истребованных судом у мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области, следует, что вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 09.04.2020 № 2а-580/2020 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность, в том числе задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1 416 руб. и пени 65,85 руб. 

Административный истец указывает, что 19.07.2020 налоговым органом в связи с неверным начислением налога (налог начислен в большем размере), проведено уменьшение транспортного налога за 2017 год в сумме 354 руб., что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом по транспортному налогу. По состоянию на 19.07.2020 сумма задолженности по транспортному налогу составила 1 415 руб. (налог за 2014, 2015, 2016 и 2018 годы).

Согласно карточке расчетов с бюджетом ФИО1 17.09.2020 уплачен транспортный налог в общей сумме 1 416 руб. и пени в сумме 65,85 руб. Поскольку на момент оплаты (17.09.2020) задолженность по транспортному налогу за 2017 год отсутствовала, платеж на сумму 1 416 руб. зачтен инспекцией в задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018 годы.

Также инспекцией ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2017 год в сумме 353 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 25017007 от 03.08.2020 (по сроку уплаты 01.12.2020).

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 платежным поручением от 17.09.2020 № 57768 произведена оплата в размере 1 416 рублей с назначением платежа: «38 МБ Взыскание по ИД от 09.04.2020 №2а-580/2020 5) от Судебный участок 56 Тверской области. Причина: налоги и сборы». В реквизите «Получатель» платежного поручения налогоплательщиком указан код бюджетной классификации, необходимый для зачисления средств на счет Федерального казначейства, ДД.ММ.ГГГГ, который в соответствии с Приложением № 3 к приказу ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/736@ «Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации» имеет назначение - Транспортный налог с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В пункте 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложение № 2), утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 № 107н (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент заполнения платежного поручения), установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может, в том числе, принимать значения: «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. (п. 7 Правил).

Исходя из пункта 13 названных Правил, в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств дополнительно указывается информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с Положением Банка России № 383-П и настоящим Порядком, в том числе такую как дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа.

При этом, в Положении Банка России № 383-П указано, что в п. 24 платежного поручения («Назначение платежа») указывается назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая необходимая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая налог на добавленную стоимость.

Таким образом, платежным поручением от 17.09.2020 № 57768, исходя из его реквизитов, подтверждается оплата ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 годы в размере 1 416 руб.

Соответственно у налогового органа не имелось оснований для применения пункта 7 Правил в части самостоятельного отнесения поступивших денежных средств за иные налоговые периоды и зачета поступившей суммы в задолженность по транспортному налогу за 2014 год.

В этой связи сумма транспортного налога за 2017 в размере 354 руб., оплаченная платежным поручением от 17.09.2020 № 57768, подлежит исключению из общей суммы задолженности административного ответчика, равно как и начисленные после даты платежа на данную сумму пени.

Из данных обстоятельств также следует, что подлежит уменьшению предъявленная к взысканию сумма пени в размере 107,6 руб., базой для исчисления которой является сумма транспортного налога за 2014 год. 

В частности, согласно разъяснениям, изложенным в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из объяснений налогового органа следует, что пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2014 год ввиду добровольной уплаты налогоплательщиком 17.09.2020.

Поскольку у налогового органа не имелось оснований для самостоятельного отнесения поступивших денежных средств в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год, а доказательств принудительного взыскания суммы соответствующего налога суду не представлено, то начисление соответствующих сумм пени неправомерно.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 в период с 11.04.2019 по 09.01.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Соответственно сумма страховых взносов за 2020 год, подлежавших уплате ответчиком, составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год - 785,03 руб. (32 448 руб. /12 х 9/31); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год - 203,85 руб. (8 426 руб. /12 х 9/31).

Доказательств уплаты данных страховых взносов административным ответчиком суду не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов (сборов) в установленный законодательством срок, налоговым органом ФИО1 начислены пени.

По запросу суда налоговым органом представлен уточненный расчет пени, из которого исключены суммы пени, начисленные на транспортный налог за 2014 год и за 2017 год, и суммы пени, взысканные судебным приказом от 09.04.2020 № 2а-580/2020.

Согласно уточненному расчету начислены: 

пени по транспортному налогу за период с 06.03.2017 по 31.12.2022 в сумме 252,67 руб.;

пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 64,01 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 163,85 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 474,11 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 100,53 руб.;

Общая сумма пени по состоянию на 31.12.2023 составила 1 055,17 руб.

Пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 24.01.2024, составили сумму 985,75 руб. (согласно уточненному расчету).

Таким образом общая сумма пени составляет 2 040,92 руб. (1 055,17 + 985,75).

Уточненный расчет пеней произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется. 

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 1644 об оплате задолженности в срок до 28.07.2023 на общую сумму 8 763,25 руб.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=462959&dst=100960Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно положениям п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки требования от 09.07.2023 № 1644 налогоплательщику подтвержден сведениями налогового органа о его размещении в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщиком указанное требование не исполнено.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 16.01.2024 № 1527 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается копией списка заказных писем, сданных в отделение связи 15.08.2023.

При изложенных выше обстоятельствах сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 471,80 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 - 2022 годы в общей сумме 1 412 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы в общей сумме - 4 833 руб.; земельный налог за 2019 - 2022 годы в общей сумме 2 197 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 785,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 203,85 руб.; пени в общей сумме 2 040,92 руб. 

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное ранее в его адрес требование 09.07.2023 № 1644, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 08.02.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поступившего 01.02.2024. Данное определение получено лично представителем налогового органа 27.02.2024.

Административное исковое заявление направлено в Торжокский межрайонный суд Тверской области 02.05.2024.

Как следует из положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

При изложенных выше обстоятельствах, принимая во внимание порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определенный положениями ст. 48 НК РФ, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению (на общую сумму 11 471,80 руб.), поскольку административным ответчиком не предоставлено доказательств оплаты данных налогов и пени. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход городского округа город Торжок госпошлину по делу в размере 459 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку на общую сумму 11 471 рубль 80 коп., в том числе: 

транспортный налог за 2019 - 2022 годы в общей сумме 1 412 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы в общей сумме - 4 833 руб.;

земельный налог за 2019 - 2022 годы в общей сумме 2 197 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 785,03 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 203,85 руб.;

пени в общей сумме 2 040,92 руб. 

В удовлетворении остальной части заявленных Управлением Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа города Торжок в размере 459 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 20.08.2024.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Подлинник хранится в деле № 2а-668/2024, УИД 69RS0032-01-2024-001211-60 в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

решение не вступило в законную силу