Дело №2а-521/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 декабря 2019 г. г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Токунов Д.В.,

при секретаре Марфиной В.М.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (Далее – Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование иска указано, что в соответствии с законом Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», а также п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (Далее – НК РФ), п.1 ч.1 ст.45 НК РФ и статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.

ФИО1 является собственником транспортного средства «ВАЗ-2107», государственный регистрационный знак ..., мощностью – 72,10 л.с., дата регистрации – 09.08.2005.

На указанное транспортное средство начислен транспортный налог: 

-за 2015 г. – 865 руб.;

-за 2016 г. – 865 руб.;

-за 2017 г. – 865 руб.

В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 32 руб. 75 коп.

Кроме того, ФИО1 с 25.03.2005 по 05.04.2019 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась страхователем обязательного пенсионного и медицинского страхования, согласно ч.1 ст.5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Расчеты по страховым взносам в фиксированном размере в установленный законом срок не оплачены, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.03.2016 по 24.03.2016 составляют 350 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.03.2016 по 24.03.2016 – 831 руб. 40 коп.

В связи с неуплатой задолженности на основании ст.ст.45, 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени от 24.03.2016 №..., от 19.12.2016 №..., от 08.02.2018 №..., от 29.01.2019 № ..., срок добровольной уплаты истёк.

Однако до настоящего времени в установленном порядке задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 30.08.2019 отменен судебный приказ мирового судьи от 24.07.2019 по делу № 2а-973/2019.

Ссылаясь на ст.ст.23, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 3810 руб. 14 коп. за 2015, 2016, 2017 г.г., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 2595 руб., пени по транспортному налогу в размере 32 руб. 75 коп., пени по страховым взносам ОПС в размере 350 руб. 99 коп., пени по страховым взносам ОМС в размере 831 руб. 40 коп.

Представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, предоставил заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась и пояснила, что действительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2005 по 05.04.2019. Вместе с тем, она с октября 2012 г. по март 2019 г. отбывала наказание в виде лишения свободы по приговору Инзенского районного суда, в связи с чем не имела возможности по объективным причинам заниматься предпринимательской деятельностью. Находясь в местах лишения свободы она принимала попытки прекратить регистрацию в качестве предпринимателя, однако сделать этого не смогла, так как налоговый орган требовал предоставить нотариально заверенные документы. В связи с этим считает, что не обязана оплачивать задолженность по страховым взносам. Кроме того, по исполнительным листам с нее удерживались налоговые платежи. Автомобиль «ВАЗ-2107» ею был продан в 2012 г. Где автомобиль находится в настоящее время, ей не известно. В спорные налоговые периоды она автомобилем не пользовалась. В сентябре текущего года она автомобиль с регистрационного учета сняла. Просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика транспортного налога за налоговые периоды – 2015, 2016, 2017 годы.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком по данным УГИБДД УМВД России по Ульяновской области в указанные налоговые периоды было зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ-2107», государственный регистрационный знак ..., мощностью – 72,10 л.с., дата регистрации – 09.08.2005, дата снятия с регистрационного учета – 27.09.2019.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО (ред. от 05.10.2010) «О транспортном налоге в Ульяновской области» ставки транспортного налога в Ульяновской области с 01.01.2015 установлены в размере 12 руб. за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.

Налоговым органом заявлена ко взысканию недоимка ответчика по транспортному налогу в размере 2595 руб., а именно:

-за 2015 г. – 865 руб.;

-за 2016 г. – 865 руб.;

-за 2017 г. – 865 руб.

В соответствии с положениями п.4 ст.75 НК РФ налоговым органом по задолженности по транспортному налогу ответчику начислены пени в размере 32 руб. 75 коп.

В связи с начислением транспортного налога административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

-№... от 19.12.2016 на общую сумму задолженности в размере 4640 руб. 22 коп, со сроком добровольного исполнения до 16.02.2017;

-№... от 08.02.2018 на общую сумму задолженности в размере 5991 руб. 08 коп, со сроком добровольного исполнения до 20.03.2018;

-№... от 29.01.2019 на общую сумму задолженности в размере 4135 руб. 37 коп, со сроком добровольного исполнения до 13.03.2019.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что явилось основанием для обращения административного истца 19.07.2019 с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Инзенского судебного района Ульяновской области о вынесении судебного приказа.

После отмены 30.08.2019 судебного приказа в установленный шестимесячный срок административный истец 18.11.2019 обратился в Инзенский районный суд с настоящим административным иском. 

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем вторым п.2. ст.48 НК РФ предусмотрено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу административного ответчика превысила 3000 руб. при выставлении требования №... от 19.12.2016 на общую сумму задолженности в размере 4640 руб. 22 коп, со сроком добровольного исполнения до 16.02.2017 и требования №... от 08.02.2018 на общую сумму задолженности в размере 5991 руб. 08 коп, со сроком добровольного исполнения до 20.03.2018.

Данное обстоятельство подтверждается приложенным к иску расчетом, согласно которому задолженность ответчика превышала 3000 руб. на дату выставления указанных требований и на дату добровольного исполнения требований.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленной в требовании №... от 19.12.2016, не позднее 16.08.2017, а задолженности, установленной в требовании №... от 08.02.2018 – не позднее 20.09.2018.

К мировому судье административный истец обратился лишь 19.07.2019.

Доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд административным истцом не предоставлено, ходатайство о восстановлении данного процессуального срока не заявлялось.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования в части взыскания задолженности, указанной в требованиях №... от 19.12.2016, №... от 08.02.2018 (налоговые периоды 2015 и 2016 г.г.), удовлетворению не подлежат.

Согласно налоговому требованию №... от 29.01.2019 административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 865 руб. 00 коп. и пени в размере 12 руб. 42 коп., предоставлен срок для добровольной оплаты до 13.03.2019.

Принимая во внимание, что налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа обратился 19.07.2019, а после отмены 30.08.2019 судебного приказа в установленный шестимесячный срок административный истец 18.11.2019 обратился в Инзенский районный суд с настоящим административным иском, по данному требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа срок для обращения в суд не пропущен.

С учетом установленных судом обстоятельств ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 877 руб. 42 коп., из которых налог в размере 865 руб. 00 коп., пени в размере 12 руб. 42 коп.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в суд не предоставлено.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 ссылается на то обстоятельство, что автомобиль «ВАЗ-2107» был ею продан в 2012 г., с указанного времени автомобилем она не пользовалась.

Вместе с тем, данные доводы не являются основанием для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога по следующим основаниям.

Как указано выше, согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом. При этом главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

В связи с этим, факт отчуждения автомобиля без снятия транспортного средства с регистрационного учета, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах.

При таком положении ответчик ФИО1, на которую было зарегистрировано транспортное средство в налоговом периоде – 2017 г., является плательщиком транспортного налога. Законных оснований для освобождения ее от обязанности по уплате транспортного налога за спорный период не имеется.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог в размере 877 руб. 42 коп., из которых налог в размере 865 руб. 00 коп., пени в размере 12 руб. 42 коп.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2005 по 05.04.2019 и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась страхователем обязательного пенсионного и медицинского страхования, в силу ч.1 ст.5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Налоговым органом административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.03.2016 по 24.03.2016 в размере 350 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.03.2016 по 24.03.2016 – 831 руб. 40 коп.

В связи с неоплатой данных обязательных платежей налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое требование от 24.03.2016 №... об уплате пени по страховым взносам на общую сумму 5712 руб. 88 коп., со сроком добровольной оплаты до 04.04.2016.

В силу ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29.01.2018, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленная на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.03.2016 по 24.03.2016, имела место по состоянию на 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом. Налоговый орган с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению со взысканием с административного ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 877 руб. 42 коп., из которых транспортный налог в размере 865 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 42 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Ульяновская область, г.Инза, ул...., д...., кв...., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области задолженность по налогам и сборам в размере 877 (Восемьсот семьдесят семь) руб. 42 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 865 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Ульяновская область, г.Инза, ул...., д..., кв...., в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: