Административное дело №2а-1382/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2024-006547-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

в 2020 году: 

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

2) в 2021 году:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: г

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

Соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2021гг.

Административному ответчику в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в его адрес направлено налоговые уведомления №37477882 от 01.09.2021, №14994788 от 01.09.2022г., в связи с неуплатой налогов в установленные сроки ответчику направлено требование об уплате налога №68854 от 06.07.2023г., которое налогоплательщиком также не исполнено. 

По заявлению налогового органа мировым судьей 25.01.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-587/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 16.05.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 13522 руб. 66 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц – 11862 руб., пени – 1660 руб. 66 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 в 2020-2021гг. являлась собственником следующего имущества:

в 2020 году: 

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

2) в 2021 году:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц составила: в 2020 году – 6688 руб., в 2021 году – 5278 руб.

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым органом исчислены суммы налога, в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №37477882 от 01.09.2021, №14994788 от 01.09.2022г.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 1660 руб. 66 коп.

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате данных сумм, ответчику направлено требование об уплате налога №68854 от 06.07.2023г. (срок исполнения до 25.08.2023) в отношении всего отрицательного сальдо единого налогового счета (включая суммы пени), которое налогоплательщиком также не исполнено. 

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа со ФИО1 Мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г.Ижевска выдан судебный приказ по делу №2а-587/2024 от 25.01.2024 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Ижевска от 16.05.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 18.11.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленной недоимки, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогу, пени превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня исполнения требования об уплате налога №68857 от 06.07.2023г. (срок его исполнения – до 25.08.2023г., срок для обращения в суд - с 26.08.2023 по 26.02.2024 года).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 Вынесенный мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-587/2024 от 25.01.2024г. отменен на основании определения от 16.05.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 18.11.2024 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогам, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***>, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, задолженность по налогу, пени в сумме 13522 руб. 66 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020, 2021гг. в размере 11862 руб.;

- пени в размере 1660 руб. 66 коп.

Взыскать со ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева