Дело № 2а-4948/2024

64RS0046-01-2024-007371-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Афанасьевой Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2900,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1331,98 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569,74 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1192,78 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 900,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 531,81 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки 2175,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,82 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13775,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2190 рублей 89 копеек. Исковые требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области, ФИО2 в период с 2015 по 2022 годы являлся собственником транспортного средства Хендэ Санта Фе, государственный регистрационный знак 

<

***>, в связи с чем был обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику за указанные периоды направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога. Административным ответчиком не оплачена недоимка за 2018 год в сумме 2900 рублей, а также в связи с не своевременным оплатой недоимки по транспортному налогу за 2015-2018, 2020, 2022 годы, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу, а именно:

- за 2015 год на сумму задолженности 4 350,00 руб. в размере 1331,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год на сумму задолженности 4350,00 руб. в размере 1 569,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год на сумму задолженности 4350,00 руб. в размере 1 192,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год на сумму 2 900,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 531,81 руб.;

- за 2020 год на сумму 2175,00 руб. в размере 149,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13775,00 руб., состоящее из недоимки по транспортному налогу за 2016 год – 4350 рублей, за 2017 год – 4 350,00 руб., за 2018 год - 2 900,00 руб., за 2020 год - 2 175,00 руб., а с 01 12.2023 отрицательное сальдо увеличилось до 14862 рублей, в связи с включением недоимки по транспортному налогу за 2022 года в сумме 1087 рублей.

На отрицательное сальдо инспекцией начислены пени (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД) в общей сумме 2 190 рублей 89 копеек, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702,53 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85,86 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,34 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250,71 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,29 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,90 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 618,26 руб. 

МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО2 направлялось требование об уплате транспортного налога и пени. По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Саратова ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны

ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, в удовлетворении административных исковых требований просил отказать в полном объеме, указывая, что является инвалидом 3 группы, с 2018 года является отцом многодетной семьи, заявил о пропуске срока исковой давности.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), с учетом мнения представителей сторон, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка транспортного налога в 2018 году, недоимку за который просит взыскать административный истец, на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до свыше 3 лет), составляла 30 рублей.

Налоговая льгота для многодетных родителей на территории 

<

адрес> установлена п. г ч.1 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» согласно которому на территории 

<

адрес> родители трех и более детей из числа указанных в удостоверении многодетной семьи, освобождаются от уплаты транспортного налога.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пункт 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо на Единый Налоговый Счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным по электронным каналам связи УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО2 в период с 2015 года по настоящее время является собственником транспортного средства Хендэ Санта Фе, государственный регистрационный знак 

<

***>, 2002 года выпуска, мощностью двигателя 145 лошадиных сил, в связи с чем обязан был оплачивать транспортный налог.

Налоговым органом налогоплательщику производилось начисление транспортного налога по формуле лошадиные силы*налоговая ставка*количество месяцев владения (145*30*12/12) и размер транспортного налога за полный год пользования составил по 4350 руб. 

Так налоговым органом по адресу проживания ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения о необходимости оплатить транспортный налог за 2015-2017 годы по 4350 руб. за каждый год.

За 2018 год транспортный налог налоговым органом исчислен в сумме 2900 руб. (за 8 месяцев с января 2018 года по сентябрь 2018 года) (145 лошадиных сил *30,00*8/12). По адресу проживания ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о необходимости оплатить транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Получение налогового уведомления не оспорено ответчиком. 

Также налоговым органом исчислялся транспортный налог за 2020 и 2022 год и в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако исчисление транспортного налога за 2020, 2022 годы произведено налоговым органом необоснованно, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является многодетным отцом, в связи с рождением третьего ребенка, что подтверждается удостоверением многодетной семьи серия А №, и с этого времени освобожден от уплаты транспортного налога согласно п.г ч.1 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога».

Налоговые обязательства ФИО2 своевременно и в полном объеме не выполнялись, в связи с чем налоговым органом была начислена неустойка: пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1331,98 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569,74 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1192,78 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 900,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 531,81 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки 2175,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,82 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13775,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2190 рублей 89 копеек.

Суд, проверив расчет неустойки, установил следующее.

В судебном заседании установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4 350,00 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и оплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,59 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4331,41 руб., вследствие чего пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 4350,00 руб. верно начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1331,98 руб.

Из письменных пояснений административного истца усматривается, что транспортный налог за 2016 год налоговым органом списан на основании п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Положениями ст. 75 НК РФ, предусматривающими необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, так как пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Вследствие чего начисление административным истцом пени по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569,74 руб. необоснованно.

Как следует из письменных пояснений административного истца и усматривается из материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 350,00 руб., взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, уплачена в рамках исполнительного производства, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие чего начисление административным истцом пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 4350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 725,44 рублей необоснованно, при этом размер пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (4 350,00 руб.) составляет 467,34 руб. Расчет пени выполняется по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД (7,75% ? 138 кд. = 155,08 руб.+7,5/300Сцб ? 42 кд. = 45,68 руб. + 7,25/300Сцб ? 42 кд.= 44,15 руб. + 7 /300Сцб ? 49 кд. = 49,74 руб. + 6,5/300Сцб ? 49 кд. = 46,18 руб. + 6,25/300Сцб ? 56 кд. = 50,75 руб. + 6/300Сцб ? 77 кд. = 66,99 руб. + 5,5/300Сцб ? 11 кд. = 8,77 руб.) 

Проверив расчет пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки 2900 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 531,81 руб., суд находит его обоснованным. 

Административным истцом начислены пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2175,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,82 руб. Поскольку у налогового органа отсутствовали законные основания для начисления транспортного налога за 2020 год в связи с наличием льгот, то и пен на указанную задолженность начислены необоснованно.

Согласно письменным пояснениям административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 7250 рублей, в которую налоговым органом включена задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 350 руб. и задолженность за 2018 год в сумме 2900 руб. Однако в связи с тем, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год оплачена ФИО2 в рамках исполнительного производства, то суд приходит к выводу, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо, на которое подлежит начислению пени, составлял 2900 рублей (транспортный налог за 2018 год). При этом расчет пени по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2900,00 руб., выглядит следующим образом:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,90 руб. (за 204 дней по ставке ЦБ 7,5% годовых);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,07 руб. (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5% годовых);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,44 руб. (за 34 дня по ставке ЦБ 12% годовых);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,78 руб. (за 42 дня по ставке ЦБ 13% годовых);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,05 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15% годовых);

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,64 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16% годовых).

Итого размер пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2900,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 449,89 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией ФИО2 по адресу регистрации направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в общей сумме 13 775 руб. и пени в общей сумме 5 541,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Саратова 02 апреля 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ на взыскание задолженности и пени с ФИО2 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. Так, вопреки доводам административного ответчика, заявление о выдаче судебного приказа подано в мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного срока после истечения срока на добровольное исполнение требования (ДД.ММ.ГГГГ), административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2900 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 331 рубля 98 копеек; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 рублей 34 копейки; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 531 рубля 81 копейки; пени, начисленные на отрицательное сальдо в сумме 2900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 449 рублей 89 копеек, в остальной части административного иска необходимо отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2900 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 331 рубля 98 копеек; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 рублей 34 копейки; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 531 рубля 81 копейки; пени, начисленные на отрицательное сальдо в сумме 2900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 449 рублей 89 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области отказать. 

Взыскать ФИО2 ФИО7 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования «г.Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 19 декабря 2024 года.

Судья Н.А. Афанасьева