Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-008197-39

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

№ 10RS0011-01-2025-008197-39

Дело № 2а-6752/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года г. Петрозаводск 

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе 

председательствующего судьи Нуриевой А.В., 

при секретаре Ординой В.В., 

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик направил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой им исчислен налог к уплате в размере 356200 руб., сумма налога в полном объеме ответчиком не уплачена. В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налога на доходы физических лиц у налогового органа имелись основания для начисления пени. В адрес налогоплательщика налоговым органом было выставлено требование № от 18.07.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.12.2024 мировым судьей судебного участка № 5 г. Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 О. образовавшейся налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 28.01.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. 14.02.2025 ФИО1 Т.Г.О. в налоговый орган представлена уточненная декларация, сумма налога по которой уменьшена на 260000 руб., с учетом частичных оплат задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет 75639,62 руб. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 75639,62 руб.

Судом приняты к рассмотрению уточненные требования УФНС России по республике Карелия о взыскании с ФИО1 о задолженности в общей сумме 80109,71 руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 75639,62 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.10.2024, в размере 4470,09 руб.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 02.05.2024 (с четом выходных и праздничных дней).

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 Т.Г.О. 23.04.2024 в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ направил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой сумма дохода, подлежащего уплате, составила 356200 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год истек 15.07.2024.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком не исполнена. 

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств у налогового органа в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ имелись основания для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате образовавшейся задолженности и пени.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности урегулированы статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 О. (ИНН №) образовалось по состоянию на 16.07.2024 в размере 356389,97 руб.

С учетом совокупных положений ст. 70 Налогового кодекса РФ, постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 16.04.2025 (16.07.2024 + 3 месяца + 6 месяцев).

В адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 18.07.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения-недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

14.02.2025 ФИО1 Т.Г.О. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сумма уменьшена на 260000 руб., к уплате исчислена сумма налога 96200 руб. 

С учетом частичного погашения ответчиком задолженности на момент рассмотрения дела за административным ответчиком сохраняется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 75639,62 руб. и пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.10.2024, в размере 4470,09 руб.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие дохода в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

19.12.2024 мировым судьей судебного участка № 5 г. Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 О. за счет имущества физического лица задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 356200 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 01.10.2024 в размере 16551,43 руб.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 28.01.2025 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 28.07.2025. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен. 

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований. 

В силу положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 о, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета задолженность в общей сумме 80109,71 руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 75639,62 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.10.2024, в размере 4470,09 руб.

Взыскать с ФИО1 о в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева 

Мотивированное решение составлено 22.09.2025