Дело № 2а-447/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-003942-32)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года город Тверь 

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Ерастовой К.А., 

при секретаре Гуреевой А.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии неоднократно уточненным, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором в окончательной редакции административного иска просило суд взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы – 11829 руб., по налогу на имущество за 2018, 2020-2022 годы – 1776 руб., пени за несвоевременную оплату налога – 3710,75 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что на основании сведений, предоставляемых соответствующими органами, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2020год в сумме 3943руб., за 2021 год в сумме 3943 руб., за 2022 год в сумме 3943 руб., а также налог на имущество за 2018 год в сумме 469 руб., за 2019 год в сумме 469руб., за 2020 год в сумме 469 руб. (10.12.2024 уплачен ЕПН в размере 100руб. остаток задолженности – 369 руб.), за 2021 год в сумме 469 руб. В установленный срок налогоплательщиком налоги уплачены не были. Налоговым органом за несвоевременную уплату налогов, согласно ст.75НКРФ начислены пени в общем размере 3710,75 руб. (1008,29 руб. – задолженность по пени, принятая из КРСБ по состоянию на 01.01.2023, 2702,46 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 12.07.2023 № 56505 об уплате задолженности с предложением погасить задолженность в срок до 01.12.2023. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением мировому судье судебного участка № 80 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени. 30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 80 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1366/2024, который определением мирового судьи от 20.06.2024 отменен в связи с наличием возражений относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность. 

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Пролетарское районное отделение судебных приставов г. Твери УФССП России по Тверской области. 

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо Пролетарское районное отделение судебных приставов г. Твери УФССП России по Тверской области при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание своего представителя не направило. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается ФИО2 и законами субъектов РФ оналоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортномналогев Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст.362НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых вналоговыйорган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.363НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортныйналогв бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что административный ответчик в 2020-2022 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: Nissan Juke, государственный регистрационный знак № с 05.01.2016, Nissan Terrano, государственный регистрационный знак № с 19.12.2018.

В связи с данным обстоятельством налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2020-2022 годы в общей сумме 11829 руб. (по 3943 руб. ежегодно: 940 руб. – в отношении Nissan Juke, 3003 руб. – в отношении Nissan Terrano).

Налоговым органом административному ответчику произведено начисление налога на имущество физических лиц в 2018, 2020-2022 годах в отношении 5000/10000 долей в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, в общей сумме 1776 руб. (по 469руб. ежегодно).

Расчет налогов содержится в налоговых уведомлениях № 26962153 от 01.09.2020, № 84158553 от 28.09.2020, № 32574090 от 01.09.2021, №26127539 от 01.09.2022, № 78947517 от 24.07.2023, которые были направлены в адрес ФИО1 заказными письмами, что подтверждается списками отправлений.

Доначисление налога на имущество за 2018 год отражено в налоговом уведомлении №32574090 от 01.09.2021.

10.12.2025 на ЕНС административного ответчика поступили денежные средствам в размере 100 руб., которые распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021. 

Расчет налогов проверен судом и его правильность сомнений не вызывает.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок указанные налоги уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом заявлены к взысканию пени в размере 3710,75руб.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что налоговым органом на сумму недоимки исчислены следующим образом.

1. Пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 1008,29 руб.:

- 63,39 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 469 руб. налог на имущество за 2019 год), 

- 32,31 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 469 руб. налог на имущество за 2020 год);

- 32,31 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 469 руб. налог на имущество за 2018 год);

- 3,52 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 469руб. налог на имущество за 2021 год); 

- 532,83 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3943 руб. транспортный налог за 2019 год); 

- 314,36 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3943 руб. транспортный налог за 2020 год); 

- 29,57 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3943 руб. транспортный налог за 2021 год). 

Суд соглашается с представленным расчетом, находит его арифметически верным. При расчете пени налоговым органом учтены ранее вынесенные в отношении ФИО1 судебные акты (решение Пролетарского районного суда города Твери от 28 марта 2023 года по административному делу №2а-808/2023).

2. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с учетом его изменения за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 2702,46 руб.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единого налогового платежа), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2ст.11НК РФ).

В силу положений ст.46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Копия решения о взыскании направляется налогоплательщику физическому лицу в течение шести дней с даты принятия такого решения по почте заказным письмом.

При формировании заявления о взыскании задолженности, из общей налоговой задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования, исключается сумма недоимок, ранее обеспеченная своевременными и последовательными мерами взыскания, принятыми налоговым органом.

На 01.01.2023 состав сальдо ЕНС входила следующая задолженность:

- налог на имущество за 2018 год - 469 руб.,

- налог на имущество за 2019 год - 469 руб.,

- налог на имущество за 2020 год - 469 руб.,

- налог на имущество за 2021 год - 469 руб.,

- транспортный налог за 2019 год - 3943 руб.,

- транспортный налог за 2020 год - 3943 руб.,

- транспортный налог за 2021 год - 3943 руб.

Таким образом, на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 13705 руб.

02.12.2023 размер задолженности увеличился до 18117 руб. в связи с истечением срока оплаты транспортного налога (3943 руб.) и налога на имущество (469 руб.) за 2022 год.

В спорный период начисления пени (01.01.2023 – 10.04.2024) платежей от налогоплательщика не поступало.

Из таблицы расчета пени, содержащейся в уточненном административном иске (вх.№5021), следует, что поступившие 17.11.2024 и 29.11.2024 денежные средства были зачтены в погашение налога на имущество за 2019 год и транспортного налога за 2019 год.

При таких обстоятельствах суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 2702,46 руб., поскольку он произведен с учетом применяемой при расчете пени ставки, задолженность учтена по мере ее образования.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В адрес налогоплательщика были направлены требования: №6142 от 08.02.2021 на общую сумму 4454,5 руб. сроком уплаты до 24.03.2021, №80492 от 15.12.2021 на общую сумму 4896,85 руб. сроком уплаты до 01.02.2022, и требование № 56505 от 12.07.2023 сроком уплаты до 01.12.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений, скриншотами программы.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, а при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок и порядок обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности регламентирован ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ.

Принимая во внимание положения ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, а также положения пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая наличие задолженности у ФИО1, истечение срока уплаты налогов за 2022 год, у налогового органа имелись основания к выставлению административному ответчику требования №56505 от 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, указанное требование отменило действие предыдущего.

23.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №80 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018-2022 годы в размере 22710,96 руб. 

30.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №80 Тверской области от 20.06.2024 судебный приказ от 30.05.2024 по делу №2а-1366/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, досудебный порядок налоговым органом соблюден, административное исковое заявление подано в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19.12.2024, то есть в установленный законом срок.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 11829 рублей 00 копеек,

- недоимку по налогу на имущество за 2018, 2020-2022 годы в размере 1776 рублей 00 копеек,

- пени по состоянию на 10.04.2024 включительно в размере 3710рублей 75 копеек, а всего 17 315 (Семнадцать тысяч триста пятнадцать) рублей 75копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Ерастова

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Председательствующий К.А. Ерастова