№ 2а-1560/2025

УИД 13RS0025-01-2025-002347-88

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Саранск 09 октября 2025 года 

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М., при секретаре судебного заседания Демкиной О.Е., 

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит признать УФНС по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 60428 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу в размере 210 руб. 22 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 257 руб. 21 коп., пени по налогу на имущество в размере 89 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания, обязанность по их уплате прекращенной.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортных средств: с 22.06.2010 автомобиль легковой, 1981 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>; с 12.11.2003 автомобиль грузовой, 1978 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>; с 05.10.2004 автомобиль марки 

<

..>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>; с 26.12.2008 автомобиль марки 

<

..>, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>; с 26.09.2009 автомобиль марки 

<

..>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>. В связи с этим, на основании ст.363 НК РФ, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 60428 руб. 13 коп. В связи с тем, что транспортный налог за 2018 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 210 руб. 22 коп. На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в собственности имеет: с 22.08.2013 квартиру, расположенную по адресу: 

<

..>, кадастровый номер:

<

..>, площадь - 64,10 кв.м, доля в праве - 0,33; с 08.12.2017 комнату, расположенную по адресу: 

<

..>, кадастровый номер: 

<

..>, площадь – 13,60 кв.м, доля в праве - 0,50. В связи с этим, налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 257 руб. 21 коп. В связи с тем, что указанный налог за 2018 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 89 коп. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование 

<

..> от 19.12.2019. Налоговым органом направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого 27.03.2020 был вынесен судебный приказ, который 14.07.2022 был отменен. Дальнейшие меры взыскания налоговым органом в установленном законом порядке и сроки, установленные статьями 46-48 НК РФ, не были приняты. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС по Республике Мордовия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежаще.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (пп. 1 п. 1 ст. 359 и ст. 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 ст. 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что в собственности ФИО1 находятся автомобили:

- с 22.06.2010 автомобиль легковой, 1981 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>;

- с 12.11.2003 автомобиль грузовой, 1978 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>;

- с 05.10.2004 автомобиль марки 

<

..>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>;

- с 26.12.2008 автомобиль марки 

<

..>, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>

- с 26.09.2009 автомобиль марки 

<

..>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

..>

Соответственно транспортный налог за 2018 год составил 60428 руб. 13 коп. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующего имущества:

- с 22.08.2013 квартиры, расположенной по адресу: 

<

..>, кадастровый номер: 

<

..>, площадь- 64,10 кв.м, доля в праве - 0,33; 

- с 08.12.2017 комнаты, расположенной по адресу: 

<

..>, кадастровый номер: 

<

..>, площадь – 13,60 кв.м, доля в праве - 0,50.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 257 руб. 21 коп. 

В соответствии с п.п. 2-3 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением 

<

..> от 15.08.2019 налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты транспортного налога и налога на имущество за 2018 год. В установленные в налоговом уведомлении сроки налоги административным ответчиком не были уплачены.

В связи с тем, что транспортный налог и налог на имущество за указанный выше период в установленные законом сроки налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 210 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 89 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов 14.12.2020 налоговым органом в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование 

<

..> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указано о наличии задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество. Установлен срок для оплаты указанной задолженности до 31.12.2019.

Поскольку в установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовии с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год в размере 61340 руб., пени в размере 211 руб. 11 коп., который 14.07.2022 отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.

Как следует из материалов дела, административным истцом УФНС России по Республике Мордовия дальнейшие меры по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, не применялись.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что судебный приказ был отменен 14.07.2022, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога и налога на имущество, пени в порядке искового производства следует исчислять с 14.07.2022. В течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговым органом меры для принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не предпринимались, на наличие уважительных причин столь длительного не обращения в суд налоговый орган не ссылается. 

Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 60428 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу в размере 210 руб. 22 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 257 руб. 21 коп., пени по налогу на имущество в размере 89 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В связи с чем, данная задолженность признается безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 НК РФ, а обязанность административного ответчика по ее уплате прекращенной. 

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившим возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 60428 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу в размере 210 руб. 22 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 257 руб. 21 коп., пени по налогу на имущество в размере 89 коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания, обязанность по их уплате прекращенной.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.М. Назаро

Мотивированное решение составлено 17.10.2025.