Дело №2а-596/2025 23 января 2025 года

УИД29RS0023-01-2024-009442-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи ПоповойД.В.,

при ведении протокола секретарем ЧерненкоО.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Удовику .. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к У.А.ЛА. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 27944 руб.; по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за периоды с 02.12.2017 по 05.04.2020, с 04.12.2018 по 05.04.2020, с 03.12.2019 по 05.04.2020, с 13.01.2021 по 07.02.2021, с 13.01.2021 по 07.02.2021, с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 6936 руб. 65 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за период 2020 год в размере 8358 руб. 05 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за период 2020 год в размере 20154 руб. 15 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 63392 руб. 85коп.

Административный истец-представитель Управления ..... действующая на основании доверенностей (л.д.42), имеющая высшее юридическое образование (л.д.43, 44), в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объёме. .....

.....

Административный ответчик У.А.ЛБ. извещён надлежащим образом (л.д.161). Участвуя в судебном заседании 18.12.20245 с помощью видеоконференц-связи в рамках административного дела №2а-598/2025, возражал против удовлетворения заявленных требований. Пояснил, что ему известно о том, что в отношении него рассматривается 7 административных дел по административным искам УФНС о взыскании с него задолженности по налогам и пени за разные периоды. .....

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, выслушав представителя Управления, материалы дела №2а-4683/2021-9, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган) представлены сведения о том, что У.А.ЛБ. является собственником транспортных средств:

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьёй 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога (статья 1 Закона) в 2021 году, составляли: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 25,00 руб., автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 38,00 руб.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК. РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании статьей 52, 362 НК РФ налоговым органом были сформированы инаправлены заказным письмом в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

-от 20.09.2017 №61588545 со сроком исполнения - не позднее 01.12.2017 на уплату транспортного налога за 2014 и 2016 годы в общей сумме 27380 руб. (л.д.13-14, 15-17);

-от 05.09.2018 №41294519 со сроком исполнения - не позднее 03.12.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в общей сумме 27158 руб. (л.д.18,19, 20);

-от 01.08.2019 №60206026 со сроком исполнения - не позднее 02.12.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в общей сумме 27944 руб. (л.д.21-22, 23);

-от 01.09.2020 №77407854 со сроком исполнения - не позднее 01.12.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в общей сумме 27944 руб. (л.д.24-25, 26).

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 31, пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Транспортный налог за 2014 и 2016 годы взыскан по судебному приказу от22.06.2018 №2а-3175/2018-9.

Транспортный налог за 2017 год заявлен к взысканию по административному исковому заявлению от 25.10.2024 №40-09/16447 в рамках дела №2а-598/2025.

Транспортный налог за 2018 год заявлен к взысканию по административному исковому заявлению от 28.10.2024 № 40-09/16449 в рамках дела №2а-597/2025.

Транспортный налог за 2019 года заявлен ко взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 26.01.2012 по 28.12.2020 У.А.ЛБ. состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование года регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

В связи с вышеизложенным, учитывая, что налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020, страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год подлежали уплате в срок – непозднее 12.01.2021 в размере:

-20154 руб. 15 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;

-8358 руб. 05 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы за 2020 взыскивались с налогоплательщика по судебному приказу от 12.08.2021 №2а-4683/2021-9 и до настоящего момента в бюджет не уплачены.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего заустановленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

-за период с 02.12.2017 по 05.04.2020, с 04.12.2018 по 05.04.2020, с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 6664 руб. 90 коп - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018 годы по ОКТМО 11730000 (л.д.30-32);

-за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 74 руб. 23 коп.-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по ОКТМО 11730000 (л.д.36);

-за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 30 руб. 79 коп.-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год по ОКТМО 11730000 (л.д.36);

-за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 269 руб. 19 коп. - за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по ОКТМО 11730000 (л.д.37).

Расчет сумм пени приложен к настоящему административному исковому заявлению.

На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены в полном объёме, 04.02.2021 уплачена сумма пени в размере 102,46 руб. (63495,31 (заявленных мировому судье) -63392,85).

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования:

-№37203 с предложением в добровольном порядке в срок до 19.11.2020 уплатить задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6664 руб. 90 коп (л.д.27-28, 29).

-№6257 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.04.2021 уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 27944 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20154 руб. 15 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8358 руб. 05 коп., а также задолженность по пени в общей сумме 374 руб. 21 коп. (04.02.2021 внесена сумма пени в размере 102,46 руб.) (л.д.33-34, 35).

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требований в адрес налогоплательщика.

При этом, суд считает необходимым отметить, что неполучение налогового требования и налогового уведомления налогоплательщиком не может служить основанием к освобождению его от обязанности по уплате налогов в силу следующего.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся и в части 1 статьи 3 НК РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При этом суд считает необходимым отметить, что административному ответчику было известно о наличии у него в собственности транспортных средств об обязанности уплатить задолженность по налогам и пени, размере задолженности и периоде её образования.

Кроме того, У.А.ЛБ., зная о том, что он является плательщиком транспортного налога, страховых взносов, не был лишён возможности самостоятельно рассчитать размер налога, подлежащего уплате, либо обратиться за расчётом в налоговый орган, в том числе, находясь в местах лишения свободы. Само наличие такой обязанности вытекает из требований налогового законодательства, незнание которого или ошибочное его понимание не освобождает административного ответчика от исполнения закона. 

С учётом изложенного, являются несостоятельными утверждения У.А.ЛВ. о том, что налоговый орган должен был самостоятельно узнать информацию о нахождении его в местах лишения свободы, а не направлять налоговые уведомления и требования по месту его регистрации. Как установлено в ходе судебного заседания, сведений о своевременном уведомлении У.А.ЛГ. налоговых органов об ином адресе направления извещений, связанных с налогообложением за спорный период, представлено не было. В праве предоставления таких документов У.А.ЛБ. ограничен не был, даже находясь в местах лишения свободы.

Участвуя ранее в суде по административному делу №2а-598/2025, представитель Управления Р. пояснила, что У.А.ЛБ. только в 2024 году уведомил налоговые органы о своем пребывании в местах изоляции от общества, обратившись с соответствующими жалобами.

При этом суд учитывает позицию, отражённую в Определении №68-О-О от 08.04.2010, из которой следует, что, признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Ссылки У.А.ЛВ. на то обстоятельства, что в рассматриваемый спорный период он был занят подготовкой к рассмотрению уголовного дела, также не может свидетельствовать о невозможности его своевременного обращения в налоговый орган с соответствующими заявлениями о нахождении его в местах лишения свободы и необходимости направления ему все корреспонденции по иному адресу.

При таких обстоятельствах, процедура взыскания налоговой задолженности Инспекцией соблюдена: налоговые документы направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 НК РФ.

Участвуя ранее в судебном заседании по административному делу №2а-598/2025, У.А.ЛБ. указал о взыскании с него задолженности по страховым взносам и соответствующим суммам пени незаконным, так как он не занимается предпринимательской деятельностью с 2015 года в связи с нахождением под стражей и в местах лишения свободы до настоящего момента. 

Как установлено судом, следует из представленных документов, решений налогового органа по жалобам административного ответчика (л.д.100-105, 106-114) согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) У.А.ЛБ. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 26.01.2012, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020 в связи с исключением из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», как недействующий индивидуальный предприниматель.

На основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения от 27.01.2012 per. №20028632 в указанный период У.А.ЛБ. применял упрощённую систему налогообложения (далее - УСН). За налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годов декларации по УСН не предоставлены.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, уплачивают:

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

На основании постановлений на взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 и 2019 годы от 27.03.2019 №1093 и от 29.09.2020 №1817 соответственно (л.д.93-94, 95-96), ОСП по г.Северодвинску возбуждены исполнительные производства от 08.04.2019 №51688/19/29026-ИП, от 07.10.2020 №176007/20/29026-ИП.

В отношении периодов пребывания под стражей (домашним арестом) или отбывания наказания в местах лишения свободы письмом ФНС России от 05.04.2019 №БС4-41/6361@ отражена позиция Министерства финансов Российской Федерации, выраженная в письме от 01.04.2019 №03-15-07/22334.

Так, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

В соответствии с правовой позицией, содержащейся в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 №211-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закреплённую возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Таким образом, исходя из характера и предмета спора, суду необходимо установить, с которого гражданин фактически не осуществляет свою предпринимательскую деятельность, имело ли место его волеизъявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, оформленное в соответствии с требованиями действующего законодательства, причины, по которым данный статус не был прекращён, уведомлялся ли он о невозможности осуществления такой государственной регистрации на основании представленных документов. 

В соответствии со статьёй 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон №129-ФЗ) для государственной регистрации прекращения дельности в качестве индивидуального предпринимателя необходимо подать заявление по форме №Р26001 и документ об уплате государственной пошлины.

До 11.06.2022 - даты вступления в силу поправок, внесённых в пункт 1.2 статьи Федерального закона №129-ФЗ заявление по форме №Р26001 удостоверялось подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (с 11.06.2022 свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя-заключённого не требуется. Подпись индивидуального предпринимателя, являющегося подозреваемым или обвиняемым, содержащимся под стражей, либо осуждённым, отбывающим наказание в виде лишения свободы, может быть удостоверена начальником места содержания под стражей или начальником исправительного учреждения). 

Согласно статье 18 Федерального закона от 15.07.1995 №103-ФЗ «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений» (далее - Федеральный закон от 15.07.1995 №103-ФЗ) подозреваемым и обвиняемым предоставляются свидания с нотариусом в целях, указанных в пункте 3.1 части четвертой статьи 46 и пункте 9.1 части четвертой статьи 47 УПК РФ.

Подпунктом 3.1 пункта 4 статьи 46, подпунктом 9.1 пункта 4 статьи 47 УПК РФ предусмотрено, что подозреваемый или обвиняемый вправе с момента избрания мер пресечения в виде заключения под стражу или домашнего ареста иметь свидания без ограничения их числа и продолжительности с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов подозреваемого в сфере предпринимательской деятельности. При этом запрещается совершение нотариальных действий в отношении имущества, денежных средств и иных ценностей, на которые может быть наложен арест в случаях, предусмотренных УПК РФ.

Согласно пункту 42 статьи 5 УПК РФ содержание под стражей - пребывание лица, задержанного по подозрению в совершении преступления, либо обвиняемого, к которому применена мера пресечения в виде заключения под стражу, в следственном изоляторе либо ином месте, определяемом федеральным законом.

К местам содержания под стражей подозреваемых и обвиняемых в силу статьи 7 Федерального закона №103-ФЗ относятся: следственные изоляторы уголовно-исполнительной системы, изоляторы временного содержания подозреваемых и обвиняемых органов внутренних дел, изоляторы временного содержания подозреваемых и обвиняемых пограничных органов федеральной службы безопасности.

Таким образом, от имени подозреваемого (обвиняемого), в отношении которого в качестве меры пресечения избрано заключение под стражу, нотариальные действия совершаются по месту его содержания под стражей.

В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15.07.1995 №103-ФЗ подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счёт средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трёхдневный срок со дня поступления или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных выходных дней.

Согласно статье 9 Федерального закона №129-ФЗ документы в регистрирующий орган могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности для её копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Представление документов в регистрирующий орган может быть осуществлено по просьбе заявителя нотариусом. При этом документы направляются в регистрирующий орган нотариусом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», либо единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Таким образом, представление документов, в том числе заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, удостоверенного подписью заявителя, подлинность которой засвидетельствована в нотариальном порядке, могло быть произведено: посредством почтового отправления с описью вложения; представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности; нотариусом по просьбе заявителя.

.....

.....

Таким образом, вопреки возражениям административного ответчика, основания для освобождения от уплаты страховых взносов за спорный период отсутствуют, при рассмотрении настоящего дела не установлены.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьёй 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом впорядке приказного производства. 

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ).

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней №6257, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 10000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 01.04.2021. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов за и пени истекал 01.10.2021.

Как усматривается из материалов дела, 05.08.2021 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с У.А.ЛВ., то есть в установленный законом срок.

12.08.2021 мировым судьей судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2а-4683/2021-9 о взыскании с У.А.ЛВ. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 63495 руб. 131 коп. 

04.06.2024 от У.А.ЛВ. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №2а-4683/2021-9.

07.06.2024 мировым судьей судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа №2а-4683/2021-9.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 09.12.2024 - следующий за 07.12.2024 рабочий день.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 01.11.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Как следует из материалов исполнительного производства судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Северодвинску С. взыскания по исполнительному производству №236555/21/29026-ИП (по судебному приказу от 12.08.2021 №2а-4683/2021-9) не производились (л.д.62, 63, 64).

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 01.11.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

По смыслу статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положением названного кодекса предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновением права на налоговую льготу) не установлено.

Наложение ареста на автотранспортные средства в качестве обеспечительной меры в рамках уголовного дела не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога и не входит в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 НК РФ, при которых транспортный налог не подлежит начислению, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах Госавтоинспекции (статьи 357, 358 НК РФ), а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования, а наложение ареста на автотранспортное средство в рамках исполнения судебного постановления не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога и не входит в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 НК РФ, не могут также служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований ссылки У.А.ЛВ. на отказы в удовлетворении его ходатайств о снятии ареста с автомототранспортных средств председательствующего судьи в рамках уголовного дела №2-1/2022, которые разрешены в установленном законом порядке ввиду отсутствия законных оснований для их удовлетворения а также со ссылкой на то обстоятельство, что вопросы о судьбе имущества, на которое наложен арест, а также о судьбе вещественных доказательств разрешат при постановлении приговора в зависимости от того, какой по делу будет вынесен вердикт (л.д.152, оборот, 160).

.....

С учётом изложенного, не могут служить основанием освобождения от уплаты налоговой задолженности У.А.ЛВ. его ссылки на неоднократные отказы в удовлетворении его ходатайств, а также ответственного хранителя о снятии ареста с указанных транспортных средств.

По этим же обстоятельствам не имеет правого значения для рассмотрения настоящего спора о взыскании налоговой задолженности ссылки административного ответчика на длительное рассмотрение указанного уголовного дела №2-1/2022. Кроме того, как указал сам У.А.ЛБ., решением Верховного Российской Федерации от 15.02.2022 по делу №АКПИ21-995 ему присуждена компенсация за нарушение права на судопроизводство в разумный срок в размере 70000 руб., а также судебные расходы в размере 300 руб. в рамках рассмотрения указанного уголовного дела (л.д.164-165).

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Удовику .. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Удовика .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 27944 руб.; по пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за периоды с 02.12.2017 по 05.04.2020, с 04.12.2018 по 05.04.2020, с 03.12.2019 по 05.04.2020, с 13.01.2021 по 07.02.2021, с 13.01.2021 по 07.02.2021, с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 6936 руб. 65 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за период 2020 год в размере 8358 руб. 05 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за период 2020 год в размере 20154 руб. 15 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 63392 (Шестьдесят три тысячи триста девяносто два) руб. 85коп.

Взыскать с Удовика .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В.Попова

Решение принято в окончательной форме 06.02.2025.