Дело № 2-3454/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 18 декабря 2024 года 

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Рапицкой Н.Б.

при секретаре Кузьминой Д.Д.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, представителя ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3454/2024 по исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании налогового вычета, процентов за пользования чужими денежными средствами, госпошлины, 

установил:

ФИО1 обратилась с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании налогового вычета за обучение в размере 6500 рублей за умершего ФИО3, взыскать с ответчика денежные средства за уплату государственной пошлины в размере 4000 рублей, взыскать сумму за пользование чужими денежными средствами в размере 52,51 рублей. 

В обоснование требований указано, что в период с 2020 по 2024 года супруг истца – ФИО3 производил оплату за обучение дочери ФИО4 в ФГБОУ ВО «Тверской государственный университет», что подтверждается договором об оказании образовательных услуг и чеками об оплате за обучение. 

28 февраля 2024 года ФИО3 умер и при жизни не смог получить налоговый вычет за обучение дочери, но при жизни оформил заявление и подал документы в Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области. 

В ответ на обращение с требованием произвести выплату налогового вычета за обучение Ответчик указал, что не сможет произвести выплату, но в случае вынесения судом решения о возврате наследниками указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговой орган исполняет указанное решение. 

Истец в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме. 

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что поскольку законодательством не предусмотрен возврат наследникам налогов и сборов, позиция подтверждается письмами ФНС, которые мы изложили в возражениях. Кроме того, хоть и предусмотрено, что входят в наследственную массу также имущественные права и обязанности, но к налоговым правоотношениям гражданское правоотношение не применяется.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Судом установлено, что 28 февраля 2024 года умер ФИО3. 

При жизни между ФИО3 и ФГБОУ ВО «Тверской государственный университет» был заключен договор № 24-25 на оказание платных образовательных услуг. 

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 04 сентября 2024 года наследницей ФИО3 является ФИО1.

ФИО1, являясь единственным наследником, обратилась в УФНС России по Тверской области с заявлением о возврате налоговым органом налогового вычета, мотивируя свое заявление тем, что при жизни умерший супруг не смог получить налоговый вычет за обучение дочери. 

По данным Управления по состоянию на 01.10.2024 по налогоплательщику ФИО3 ИНН №, умершему 28 февраля 2024 года, числится положительное сальдо единого налогового счета в сумме 6500 рублей. 

В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на дату ответа инспекции Федеральной налоговой службы истцам) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку ФИО1 является наследником имущества ФИО3, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Таким образом, требования истца подлежат удовлетворению на полную сумму, которая подлежала бы выплате самому наследодателю, а именно на сумму 6500 рублей. 

Также заявлено о взыскании процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ.

Как следует из налогового законодательства, применительно к физическим лицам в НК РФ отсутствует норма, согласно которой регламентируется порядок возврата переплаты по налогам наследниками налогоплательщика – физического лица.

При этом, Конституция РФ устанавливает, что никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, право наследования гарантируется (ст. 35 Конституции РФ).

Поскольку обязанность возвратить излишне уплаченные суммы налога установлена судом в решении, оснований для начисления указанных процентов не имеется.

С ответчика в пользу истца в соответствии со ст. 88, 94 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования ФИО1 удовлетворить частично. 

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области возвратить ФИО1 денежные средства в размере 6500 рублей, находящиеся на ЕНС ФИО3 ИНН № умершего 28 февраля 2024 года. 

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в пользу ФИО1 госпошлину в размере 4000 рублей. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись Н.Б.Рапицкая 

Решение в окончательной форме составлено 24 декабря 2024 года. 

Судья подпись Н.Б.Рапицкая