УИД 45RS0004-01-2025-000582-70 Дело № 2а-384/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 10 ноября 2025 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьиБаландиной А.В.,

при секретаре судебного заседанияОхулковой С.Е.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Россиипо Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного иска указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката в налоговом органе по месту регистрации, в период с 17.05.2017 по 01.01.2023 (приостановлен статус адвоката) и являлась плательщиком страховых взносов. По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составляла 46515 руб. 13 коп., в связи с чем в адрес должника было направлено требование №111402 от 08.07.2024 со сроком исполнения до 28.08.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. Налог на имущество за 2023 год в сумме 805 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4619 руб. 11 коп. Судебный приказ от 20.02.2025 был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5424 руб. 11 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие. 

По запросу суда представил пояснения: по решению Далматовского районного суда от 01.08.2024 было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности, в том числе по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2023 по причине уплаты налогоплательщиком данной задолженности, однако в связи с тем, что задолженность фактически не была погашена, платеж от 21.10.2024 в сумме 805 руб. был направлен на частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты до 09.01.2023. Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 данная задолженность не включена в требование в связи с тем, что срок уплаты налога 09.01.2024, а требование от 08.07.2023. В Налоговом кодексе РФ отсутствует обязанность налоговых органов выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. В отношении задолженности был вынесен судебный приказ №2а-1860/2024 от 28.06.2024, который отменен 04.07.2024. 01.10.2024 сумма задолженности была уменьшена.

17.12.2024 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в сумме 3238 руб. 34 коп., который погасил задолженность в сумме 737 руб. по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, в связи с этим после отмены судебного приказа №1860/2024 от 28.06.2024, исковое заявление не подавалось.

17.12.2024 в связи с уменьшением налога по расчету по страховым взносам на ОПС (31086 руб. 94 коп.), на ОМС (5527 руб. 76 коп.) за 2022 год, задолженность по пени в размере 6953 руб. 46 коп. исключена из суммы ЕНС, подлежащей взысканию, следовательно, задолженность по пени в сумме 4619 руб. 11 коп. подлежит взысканию в исковом производстве. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще извещена, представила возражения, в которых просила в удовлетворении требований отказать, поскольку имущественный налог за 2023 год был оплачен 21.10.2014, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год отсутствует, что подтверждается решением Далматовского районного суда от 01.08.2024. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Виды налогов, сроки и порядок их уплаты установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик также должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год). 

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Административный ответчик является собственником квартиры с кадастровым номером 45:04:020201:464 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 16.05.2017; 1/3 доли квартиры с кадастровым номером 45:04:020208:718 по адресу: Адрес Обезличен, дата регистрации права – 29.10.2021.

ФИО1 был приобретен статус адвоката 17.05.2017, который приостановлен с 20.05.2021, а с 19.11.2021 возобновлен. С 01.01.2023 статус адвоката вновь приостановлен. 

ФИО1 налоговой инспекцией было направлено требование о взыскании задолженности по налогам и пени №111402 от 08.07.2023.

21 октября 2024 года от налогоплательщика поступила оплата в размере 805 руб.

Истцом заявлены требования о взыскании пени в сумме 4619 руб. 11 коп. за период с 22.10.2024 по 20.01.2025 на сумму отрицательного сальдо в размере 83193 руб. 60 коп., в которое входит:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 31086 руб. 94 коп.,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5527 руб. 76 коп.,

ссылаясь на такие меры взыскания как требование №111402 от 08.07.2023, судебный приказ №2а-3457/2023 и решение Далматовского районного суда по делу №2а-296/2024 от 01.08.2024, при этом названный судебный приказ отменен, а решением Далматовского районного суда от 01.08.2024 в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Курганской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, пеней на недоимку по страховым взносам, начисленных до 01 января 2023 года, пеней на отрицательное сальдо единого налогового счета, начисленных за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 (предметом рассмотрения являлись страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6332 руб. 76 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31086 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1015 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5623 руб. 99 коп., пени в сумме 3590 руб. 44 коп. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.11.2023);

3) страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год,

4) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 737 руб.,

ссылаясь на такие меры взыскания как требование №111402 от 08.07.2023, судебный приказ №2а-1860/2024 от 28.06.2024, однако данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №5 Далматовского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка №4 Далматовского судебного района от 04.07.2024 отменен, более того, поступившая 17.12.2024 сумма в размере 3238 руб. 34 коп. направлена на погашение задолженности по налогу на имущество за 2022 год. 

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно, с учетом того, что основное налоговое обязательство с ФИО1, не взыскано, поскольку решением Далматовского районного суда от 01.08.2024 отказано в удовлетворении требований налоговой инспекции, а судебный приказ №2а-1860/2024 отменен, пени на данную сумму задолженности взысканы быть не могут. 

Также заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 805 руб.

21.10.2024 от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в сумме 805 руб., направленный административным ответчиком на уплату вышеуказанного налога. Вместе с тем, налоговым органом данная сумма направлена на частичное гашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Административный истец мотивировал свои действия тем, что фактически задолженность по страховым взносам не была погашена. 

Однако, решением Далматовского районного суда от 01.08.2024 в удовлетворении требований о взыскании такой задолженности было отказано, решение вступило в законную силу, и не было обжаловано Управлением ФНС России по Курганской области, в связи с чем у административного истца отсутствовали основания для направления поступивших денежных средств в счет задолженности, которая была предметом рассмотрения в суде. 

Таким образом, у суда не имеется оснований и для взыскания налога на имущество за 2023 год, поскольку налог был оплачен налогоплательщиком в срок.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья А.В. Баландина