Дело № 2а-975/2026 (2а-4573/2025;)

54RS0003-01-2025-005589-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2026 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Березневой Е.И.,

при секретаре Шемендюк А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области (ИНН __) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области (далее – МИФНС __ по Новосибирской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 ИНН: __ дата рождения: xx.xx.xxxx состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ то Новосибирской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год.

ФИО1 __ представил налоговую декларацию по налогу доходы физических лиц по форме 3-ПДФЛ за 2023 год, таким образом, декларация представлена несвоевременно.

Задолженность по НДФЛ за 2023 год на дату формирования административного иска в размере 71825 рублей была уплачена налогоплательщиком 31.05.2025 года в полном объеме.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Поскольку п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление налогового декларации, налогоплательщику начислен штраф в размере 1346 руб. 72 коп., а также штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 897,81 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ИДФЛ за 2023 год ФИО1 также начислены пени за период с 16.07.2024 года по 14.07.2025 года в общей сумме __, 15 руб.

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа __ от 14.07.2025 о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: __. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 04.08.2025 __ который впоследствии определением от 15.08.2025 был отменен.

В этой связи МИФНС __ по Новосибирской области обратилась в районный суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО1:

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц в результате неправильного исчисления налоговой базы в размере 897,81 руб.

-штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за непредставление налоговой декларации о полученном доходе в размере 1346,72 рублей;

-пени за период с 16.07.2024 года по 14.07.2025 года в общей сумме 17506, 15 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, ранее в судебных заседаниях наличие задолженности по налогу не отрицал, подтвердил факт ее погашения, также ссылался на то, что имеющаяся задолженность перекроется суммой подлежащего возврату на ЕНС налогового вычета.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При рассмотрении вопроса о наличии или отсутствии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, должны учитываться законодательные нормы, действовавшие на момент возникновения права собственности на проданный объект недвижимого имущества.

Согласно части 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом N 218-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2017 г.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 являлся собственником 0, 425 доли в объекте недвижимости по адресу: г. Новосибирск, ..., право собственности, на который зарегистрировано 15.08.2023 года.

30.11.2023 года было произведено отчуждение принадлежащей ФИО1 доли в праве собственности по цене 1360000 рублей.

В силу статьи 1 Федерального закона N 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в частности, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее установленного срока, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом, в котором получен соответствующий доход.

Согласно п. 4 ст. 228 налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Как следует из материалов дела, отчужденный объект приобретался на основании договора долевого участия в строительстве от 29.08.2019 года по стоимости 1900000 рублей. Следовательно, стоимость приобретения доли ответчика составила 1900000 руб. х 0,425 = 807500 руб.

Стоимость доли ответчика на дату отчуждения, то есть на 30.11.2023 года составила 1360000 рублей, что выше кадастровой стоимости.

Ввиду владения объектом недвижимости менее пяти лет, на полученный от его реализации доход подлежит начислению НДФЛ.

Таким образом, с учетом вышеприведенных норм налоговая база подлежит расчету как

1360000 рублей – 807500 рублей = 552500 руб. Следовательно, сумма НДФЛ составила 71825 (552500 руб. х 13%).

В связи с отчуждением указанного недвижимого имущества в 2023 году ФИО1 в срок до 02.05.2024 года надлежало представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию о полученном доходе. Однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год со стороны ФИО1 своевременно подана не была.

Поскольку п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредоставление налогового декларации в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), максимальный размер штрафа мог составить 3 591,25 руб.

Между тем решением налогового органа от 16.01.2025 года __ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ к штрафу в сумме 1346 руб. 72 коп. в связи с его снижением с учетом смягчающих обстоятельств в 16 раз, что не противоречит закону.

Ввиду того, что в установленный законом срок ФИО1 не только не представил налоговую декларацию, но и не исполнил обязанность по оплате налога в срок до 15.07.2024 года, в результате ошибки, этим же решением налогового органа он привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 897,81 руб., с учетом снижения размера штрафа также в 16 раз.

Как указано налоговым органом и не оспаривалось административным ответчиком, задолженность по налогу погашена 31.07.2025 года в полном объеме.

Срок обращения за судебной защитой налоговым органом не пропущен ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ч.2 ст.69 НК РФ требование должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Так, в материалы дела представлены доказательства, что ввиду наличия отрицательного сальдо на 01.01.2025 года в виде задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 71825 руб, штрафов в сумме 2244.53 руб. и пеней в размере 11810, 42 руб. ФИО1 21.03.2025 года направлено требование __ о погашении задолженности в срок до 15.04.2025 года, которое получено 28.03.2025 года в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом требования и обращения с заявлением о вынесении судебного приказа), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом положений вышеприведенной нормы 28.07.2025 года МИФНС __ обратилось к мировому судье 6-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 общего размера задолженности в сумме 91575,68 руб. по налогам, штрафам и пеням.

По заявлению Инспекции мировым судьей 6-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ от 04.08.2025 года, который xx.xx.xxxx года отменен определением мирового судьи.

В связи с отменой судебного приказа 21.10.2025 года МИФНС __ по Новосибирской области обратилась за взысканием имеющейся задолженности в Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Таким образом, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения налогового органа за судебной защитой соблюдены.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из административного иска истец просит взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 года по 14.07.2025 года в общей сумме 17506, 15 руб..

По мнению суда, является подтвержденным факт образования отрицательного сальдо ЕНС в размере в размере задолженности по НДФЛ за 2023 год с 15.07.2024 года в сумме 71825 руб., расчет которой судом проверен ранее, ввиду чего на указанную сумму задолженности подлежит начислению пеня, начиная с 16.07.2023 года, исходя из периода задолженности с 16.07.2024 года по 14.07.2025 года (как просит административный истец), с учетом погашения задолженности по налогу 31.07.2025 года. Приведенный административным истцом расчет проверен судом и не оспорен административным ответчиком.

Учитывая правовую позицию административного ответчика относительно положительного сальдо ЕНС в связи с зачислением налогового вычета, судом проверено актуальное сальдо ЕНС на дату рассмотрения дела и установлено, что 11.12.2025 года у налогоплательщика образовалась переплата в сумме 19500 рублей, которая частично учтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2024 год в сумме 78 руб. и а налогу на имущество за 2024 год в сумме 764 руб.

При этом по заявлению налогоплательщика произведен возврат оставшейся переплаты в сумме 18658 руб. и заявления о зачете данной переплаты в выведенную задолженность из ЕНС, не поступало. При этом размер пеней, согласно письменным пояснениям административного истца составляет 16664,15 руб.

Учитывая изложенное, исковые требования МИФНС __ по Новосибирской области подлежат частичному удовлетворению в общем размере 18 908,68 руб., в том числе задолженность по пене на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16.07.2024 года по 14.07.2025 года в сумме 16664, 15 руб.; задолженность по штрафам в размере 2244 руб. 53 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС __ по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16.07.2024 года по 14.07.2025 года в сумме 16664, 15 руб.; задолженность по штрафам в размере 2244 руб. 53 коп, а всего 18 908,68 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья (подпись) Е.И. Березнева

Мотивированное решение суда изготовлено 11.02.2026 года.

Судья (подпись) Е.И. Березнева

Подлинник решения суда хранится в административном деле № 2а-975/2026 (2а-4573/2025;) в Заельцовском районном суде г. Новосибирска