50RS0052-01-2023-011433-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2024 г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тимохиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-353/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 16 по Московской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 12 октября 2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 46472 руб. 72 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Налогоплательщик является собственником: квартиры по адресу: 

<

адрес>; кадастровый №; площадь 

<

данные изъяты>.; вид права – общая долевая собственность; размер доли в праве – ?; дата регистрации ДД.ММ.ГГГГг.;

жилого дома по адресу: 

<

адрес>; кадастровый №; площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГг.; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГг.;

земельного участка по адресу: 

<

адрес>; кадастровый №; площадь 

<

данные изъяты>.; дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГг.; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГг.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности: 

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 5864 руб. 45 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020г. 289 руб., пени 1 руб. 01 коп.; земельный налог за 2020г. 5555 руб., пени 19 руб. 44 коп.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 3679 руб. 21 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 193 руб. 94 коп., пени по земельному налогу 3485 руб. 27 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 6012 руб. 91 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 648 руб. 61 коп, пени по земельному налогу 5364 руб. 30 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром почтовых отправлений №, № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15556 руб. 57 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020г. 289 руб.; земельный налог за 2020г. 5 555 руб,; пени 9712 руб. 57 коп.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 278 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам – 15556 руб. 57 коп.

ДД.ММ.ГГГГг. определением мирового судьи судебного участка № 278 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от 10 марта 2023г. по делу № отменен.

Процессуальный срок был пропущен в связи с внесением изменений в части первую и вторую НК РФ на основании Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а также с возникновением у инспекции технических неполадок программного обеспечения, препятствующих своевременному вынесению постановления о взыскании задолженности.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15556 руб. 57 коп. по требованиям:

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 5864 руб. 45 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020г. 289 руб., пени 1 руб. 01 коп.; земельный налог за 2020г. 5555 руб., пени 19 руб. 44 коп.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 3679 руб. 21 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 193 руб. 94 коп., пени по земельному налогу 3485 руб. 27 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 6012 руб. 91 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 648 руб. 61 коп, пени по земельному налогу 5364 руб. 30 коп.

В судебное заседание представитель истца Межрайонная ИФНС № 16 по Московской области, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01 января 2023г.).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01 января 2023г.).

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения также признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 1, ч. 2, ст. 409 НК РФ).

За ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> вид права – общая долевая собственность, размер доли в праве – ?, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГг.; жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГг., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГг.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГг., дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГг.

ФИО1 был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем направлено по месту регистрации административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг.(за 2020г.: земельный налог – 5555 руб., налог на имущество физических лиц- 278 руб.), которое в установленный срок исполнено не было.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени ФИО1 по месту его регистрации направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 5864 руб. 45 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020г. 289 руб., пени 1 руб. 01 коп.; земельный налог за 2020г. 5555 руб., пени 19 руб. 44 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 3679 руб. 21 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 193 руб. 94 коп., пени по земельному налогу 3485 руб. 27 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 6012 руб. 91 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 648 руб. 61 коп, пени по земельному налогу 5364 руб. 30 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг., которые подлежали уплате, но уплачены не были.

В подтверждение правильности начисленных пеней административным истцом представлен расчет пени, который произведен с учетом действующей на тот момент ставки ЦР РФ ( с учетом изменений), погашения налога ФИО1

С 01 января 2023г. введен институт единого налогового счета. 

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете ( далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ направленные ФИО1 требования были получены, но оставлены без удовлетворения.

Представленные административным истцом доказательства суд признает относимыми, допустимыми и достоверными. Они подтверждают доводы административного истца о том, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате пеней.

Доказательств иного, обратного суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В абз.2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № 278 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам – 15556 руб. 57 коп.

ДД.ММ.ГГГГг. определением мирового судьи судебного участка № 278 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от 10 марта 2023г. по делу № отменен.

Административный истец направил административное исковое заявление в адрес суда 06 декабря 2023г.

Суд восстанавливает пропущенный срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, находя его пропущенным по уважительным причинам.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные. исковые требования подлежат удовлетворению в сумме 15556 руб. 57 коп.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Белевский район в размере 622 руб.26 коп.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Московской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность в размере 15556 ( пятнадцать тысяч пятьсот пятьдесят шесть) руб. 57 коп. по требованиям:

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 5864 руб. 45 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020г. 289 руб., пени 1 руб. 01 коп.; земельный налог за 2020г. 5555 руб., пени 19 руб. 44 коп.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 3679 руб. 21 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 193 руб. 94 коп., пени по земельному налогу 3485 руб. 27 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 6012 руб. 91 коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 648 руб. 61 коп, пени по земельному налогу 5364 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования Белевский район государственную пошлину в размере 622 (шестьсот двадцать два) руб.26 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение изготовлено 24 мая 2024г.