УИД 77RS0008-02-2025-009217-69

Дело № 2а-1281/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года 	 	 город Москва

Зеленоградский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Е.А.Ломовицкой,

при секретаре судебного заседания Ткаченко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России № 35 по г. Москве, обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 11.01.2024 по 13.03.2025 на сумму сумма

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, адрес: адрес, адрес, кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ...;

- садовый домик с пристройками, кроме того: баня, терраса, беседка, уборная, адрес: адрес, ..., кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- производственно-торговый комплекс, адрес: адрес, кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ...;

- гараж, адрес: адрес, ..., кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ...;

- земельный участок, адрес: адрес, ..., кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

По состоянию на 21.07.2023 года у ФИО1 образовалась задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере сумма, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере сумма, пени в размере сумма

Налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2023 год от 10.08.2024 № .... В связи с неуплатой в установленный срок имущественных налогов, а также наличием отрицательного сальдо ЕНС, сформировано требование об уплате задолженности № ... от 21.07.2023, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность (со сроком исполнения – 14.09.2023).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 21.07.2023 № ... Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 26.12.2023 № ... на сумму сумма.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности. Определением мирового судьи от 30.04.2025 года судебный приказ №2а-224/2025 от 03.04.2025 года отменен.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности - фио, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя, действующего на основании доверенности.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности - ФИО2, в судебное заседание явился, наличие задолженности не оспаривал, при этом не согласился с размером задолженности, заявленной ко взысканию, полагая необходимым провести сверку, в целях уточнения размера задолженности, с учетом произведенных оплат.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (ИНН ...).

Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы, на имя Кошкиной ... зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, адрес: адрес, адрес, кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ...;

- садовый домик с пристройками, кроме того: баня, терраса, беседка, уборная, адрес: адрес, ..., кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- производственно-торговый комплекс, адрес: адрес, кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ...;

- гараж, адрес: адрес, ..., кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ...;

- земельный участок, адрес: адрес, ..., кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

Данное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Положениями ст.405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1,2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов административного дела, по состоянию на 21.07.2023 у ФИО1 образовалась задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере сумма, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере сумма, пени в размере сумма

Налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2023 от 10.08.2024 № 172251716.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой в установленный срок имущественных налогов, а также наличием отрицательного сальдо ЕНС, сформировано требование об уплате задолженности № 4122 от 21.07.2023, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность (со сроком исполнения – 14.09.2023).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 21.07.2023 № ... Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 26.12.2023 № ... на сумму сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности, определением мирового судьи от 30.04.2025 года судебный приказ №2а-224/2025 от 03.04.2025 года отменен.

Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по налогам и пени, при этом ответчиком доказательств своевременной оплаты налогов за указанный период не представлено, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, - суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным видам налогов и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет пени произведен за указанный период по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле - сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

Поскольку иного расчета суду не представлено, вместе с тем, представленный стороной административного истца расчет, судом проверен, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленной на недоимки по налогам, в размере сумма за период 11.01.2024-13.03.2025 гг.

На основании изложенного, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Инспекции ФНС России №35 по г. Москве к Кошкиной ... о взыскании недоимки, - подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере сумма, из которых: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период 11.01.2024-13.03.2025 гг. в размере сумма за период 11.01.2024-13.03.2025 гг.

Вместе с тем, суд полагает необходимым указать, что в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, представление платежного документа с указанием отчетного периода платежа и вида налога, УИН, не является основанием для зачета уплаченных сумм по принадлежности, указанной в платежном документе.

В связи с вступлением в силу с 1 ноября 2025 года положений Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», установлен новый порядок учета налоговой обязанности физических лиц и ее взыскания. Согласно разъяснениям ФНС России, размещенным на официальном сайте информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» из сальдо ЕНС временно исключены долги, образовавшиеся до 01.11.2025, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Указанная задолженность будет взыскана после вынесения и вступления в силу судебного акта.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, доводы представителя административного ответчика, приведенные в ходе рассмотрения дела, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве к Кошкиной ... о взыскании недоимки, - удовлетворить.

Взыскать с Кошкиной ... (ИНН ...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве задолженность в размере сумма, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период 11.01.2024-13.03.2025 гг. в размере сумма

Взыскать с Кошкиной ... (ИНН ...) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 23 января 2026 года.

Судья	Е.А. Ломовицкая