37RS0010-01-2024-002694-02

Дело № 2а-1985/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело 

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Иваново к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика пени с совокупной задолженности в размере 10 287, 92 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 30.06.2006 по 20.09.2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные:

за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г.:

- на обязательное пенсионное в размере 23400.00 руб.

- на обязательное медицинское страхование в размере 4590.00 руб.

за 2018 год за период с 01.01.2018г. по 20.09.2018г. по сроку уплаты 16.11.2018г.:

- на обязательное пенсионное в размере 22194.57 руб.

- на обязательное медицинское страхование в размере 4882.89 руб.

В установленные законодательством сроки страховые взносы не уплачены.

Взыскание задолженности по страховым взносам за 2017 год обеспечено постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 21.05.2018г. № 15407. Страховые взносы уплачены 23.05.2018г. 

Взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 год обеспечено судебным приказом от 20.12.2020г. № 2а-2242/2019, который находится в исполнении в ССП.

Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения, а именно, объекты недвижимого имущества:

60:19:0010353:6 Для размещения промышленных объектов 182300; РОССИЯ, 

<

...>; 

60:19:0010353:48 Иные строения, помещения и сооружения 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:47 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>,1;

60:19:0010353:49 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:53 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:52 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:54 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>,3;

60:19:0.010353:50 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

37:24:010356:5470 Квартиры 153013, РОССИЯ, Иваново г., К-вых ул.,150-104.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

от 25.07.2019 № 38724782 о необходимости уплатить за 2018 год земельный налог в размере 23728.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 84039.00 руб. в срок не позднее 02.12.2019;

от 03.08.2020 № 31343975 о необходимости уплатить за 2019 год земельный налог в размере 2966.00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 509.00 руб., ОКТМО 58650101 в размере 10506.00 руб. в срок не позднее 01.12.2020.

от 01.09.2021 № 2345423 0 о необходимости уплатить за 2020 год налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 509.00 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

от 01.09.2022 № 9402631 о необходимости уплатить за 2021 год налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 509.00 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год обеспечено судебным приказом от 17.08.2020 № 2а-1558/20, который находится в исполнении в ССП.

Взыскание земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год обеспечено судебным приказом от 06.05.2021 № 2а-1135/21, который находится в исполнении в ССП.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен 09.12.2021, за 2021 год уплачен 06.12.2022.

Кроме того, УФНС России по Ивановской области установлено, что ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ (НДФЛ) за 2016 год, согласно, которой был начислен налог по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 94437.00 руб.

ФИО1 за 2017 год начислены авансовые платежи: по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 75411.00 руб., по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 75412.00 руб. 

Согласно уточненной декларации, представленной ФИО1 за 2017 год, произведено уменьшение налога по сроку уплаты 13.06.2018 в размере 140189.00 руб.

В установленные сроки ФИО1 налог не уплатила.

В судебном порядке налог не взыскан, так как был уплачен налогоплательщиком: 06.04.2018 в размере 10000.00 руб., 23.05.2018 в размере 18834.00 руб., 11.07.2018 в размере 8996.00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», По состоянию на 01.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 187541.19 руб., в том числе по налогам в размере 148812,75 руб., по пени в размере 38728.44 руб.

Единые налоговые платежи не поступали.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 546 на сумму 186641.87 руб. (выгружено в ЛК налогоплательщика), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (09.01.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10287.92 руб., в т. ч. пени - 10287.92 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Пени в размере 10287.92 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика пени на несвоевременно уплаченные налоги на имущество, страховые взносы и налог на доход физических лиц. 

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, направил письменные пояснения по иску, в которых требования, заявленные в иске поддержал в полном объеме, указав, что по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 187541.19 руб., в том числе по налогам в размере 148812.75 руб., по пени в размере 38728.44 руб. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2017 год обеспечено постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 21.05.2018 № 15407. Страховые взносы уплачены 23.05.2018. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 год обеспечено судебным приказом от 20.12.2020 № 2а-2242/2019, который находится в исполнении в ССП. Взыскание земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год обеспечено судебным приказом от 17.08.2020 № 2а-1558/20, который находится в исполнении в ССП. Взыскание земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год обеспечено судебным приказом от 06.05.2021 № 2а-1135/21, который находится в исполнении в ССП. Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен 09.12.2021, за 2021 год уплачен 06.12.2022. 

Согласно уточненной декларации, представленной ФИО1 за 2017 год, произведено уменьшение налога по сроку уплаты 13.06.2018 в размере 140189.00 руб. В установленные сроки ФИО1 налог не уплатила. В судебном порядке налог не взыскан, так как был уплачен налогоплательщиком: 06.04.2018 в размере 10000.00 руб., 23.05.2018 в размере 18834.00 руб., 11.07.2018 в размере 8996.00 руб.

В настоящем административном исковом заявлении предъявлены к взысканию пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 10287,92руб. Таким образом, факт двойного взыскания отсутствует.

По состоянию на 12.08.2023 отрицательное сальдо ЕНС по пени, подлежащая взысканию в порядке ст.48НК РФ, составляла 38579,06 руб., а именно: Сальдо по пени на 01.01.2023 - 38728,44 руб., Пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 - 8432,72руб., Непогашенный остаток по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 2623,23 руб. Списание по решению налогового органа 5958,87руб.:

38728,44+8432,72-2623,23-5958,87 = 38579,06 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Иванов 25.09.2023г был вынесен судебный приказ 2а-2970/2023 о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по пени по состоянию на 12.08.2023. По состоянию на 09.01.2024 требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 546 не исполнено, сальдо через 0 (ноль) не перешло, следовательно, считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. В соответствии с п.3 ст.48НК налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Иваново 29.01.2024 был вынесен судебный приказ 2а-253/2024 о взыскании с ФИО1 о задолженности по пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 10287,92руб., который был отменен 14.02.2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 14.08.2024. Настоящий иск подан 14.06.2024 в законно установленные сроки.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, отзыва на иск не представила. С учетом извещения административного ответчика, дело рассмотрено в его отсутствие. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Судом установлено и не оспаривалось, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемся организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 30.06.2006 по 20.09.2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018: на обязательное пенсионное страхование в размере 23400.00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590.00 руб.; за 2018 год за период с 01.01.2018 по 20.09.2018 по сроку уплаты 16.11.2018: на обязательное пенсионное в размере 22194.57 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4882.89 руб.

Судом установлено, что в установленные законодательством сроки страховые взносы не уплачены, в связи с чем, взыскание задолженности по страховым взносам за 2017 год обеспечено постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 21.05.2018 № 15407. Страховые взносы уплачены 23.05.2018. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 год обеспечено судебным приказом от 20.12.2020 № 2а-2242/2019, который находится в исполнении в ССП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц до 2015 года установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании, направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения, а именно, объекты недвижимого имущества:

60:19:0010353:6 Для размещения промышленных объектов 182300; РОССИЯ, 

<

...>; 

60:19:0010353:48 Иные строения, помещения и сооружения 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:47 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>,1;

60:19:0010353:49 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:53 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:52 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

60:19:0010353:54 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>,3;

60:19:0.010353:50 Иные строения, помещения и сооружения, 182300, Россия, 

<

...>;

37:24:010356:5470 Квартиры 153013, РОССИЯ, Иваново г., К-вых ул.,150-104.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

от 25.07.2019 № 38724782 о необходимости уплатить за 2018 год земельный налог в размере 23728.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 84039.00 руб. в срок не позднее 02.12.2019;

от 03.08.2020 № 31343975 о необходимости уплатить за 2019 год земельный налог в размере 2966.00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 509.00 руб., ОКТМО 58650101 в размере 10506.00 руб. в срок не позднее 01.12.2020.

от 01.09.2021 № 2345423 0 о необходимости уплатить за 2020 год налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 509.00 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

от 01.09.2022 № 9402631 о необходимости уплатить за 2021 год налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 509.00 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год обеспечено судебным приказом от 17.08.2020 № 2а-1558/20, который находится в исполнении в ССП.

Взыскание земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год обеспечено судебным приказом от 06.05.2021 № 2а-1135/21, который находится в исполнении в ССП.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен 09.12.2021, за 2021 год уплачен 06.12.2022.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются: за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Судом также установлено, что ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой в соотвествиии со ст.227 НК РФ (НДФЛ) за 2016 год, согласно, которой был начислен налог по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 94437.00 руб.

ФИО1 за 2017 год начислены авансовые платежи: по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 75411.00 руб., по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 75412.00 руб. 

Согласно уточненной декларации, представленной ФИО1 за 2017 год, произведено уменьшение налога по сроку уплаты 13.06.2018 в размере 140189.00 руб. В установленные сроки ФИО1 налог не уплатила.

Установлено также, что в судебном порядке налог не взыскан, так как был уплачен налогоплательщиком: 06.04.2018 в размере 10000.00 руб., 23.05.2018 в размере 18834.00 руб., 11.07.2018 в размере 8996.00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом также установлено и не опровергнуто ответчиком, что в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 187541.19 руб., в том числе, по налогам в размере 148812,75 руб., по пени в размере 38728.44 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 546 на сумму 186641.87 руб. (выгружено в ЛК налогоплательщика), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения Исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по дейь. (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (09.01.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10287.92 руб., в т. ч. пени - 10287.92 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 10287.92 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново 14.02.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.01.2024 № 2а-253/2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный иск поступил в суд 17 июня 2024 г. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Учитывая, что оснований сомневаться в правильности произведенных налоговым органом расчетов у суда не имеется, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, 

<

...>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Управления федеральной налоговой службы по Иваново пени по совокупной задолженности в сумме 10 282, 92 руб.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 30 июля 2024 г.