Дело № 2а-39/2025

74RS0029-01-2024-002949-21 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 24 января 2025 года 

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Шлемовой Г.В., 

при секретаре Ходаковой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 4962,47руб. за 2019 г. в размере 1685,12руб., пени в размере 4388,62руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником земельных участков, обязана уплачивать земельный налог. На дату подачи административного иска частично погашена задолженность по земельному налогу за 2018,2019г.г. и составляет 4962,47руб. за 2018г., 1685,12руб. за 2019г.г. Налогоплательщику было направлено уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки подлежащие уплате суммы ответчиком не внесены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на отсутствие задолженности по земельному налогу, пояснила, что земельный налог за 2018,2019г.г. уплачен ею своевременно, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением Челябинского областного суда. Представила в обоснование своих возражений квитанции (чеки-ордеры) от ДД.ММ.ГГГГ. Также пояснила, что по налогу за 2018г. ранее было вынесено решение в 2020г., которым также установлено отсутствие задолженности по земельному налогу за 2018г.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал позицию своего доверителя. 

Выслушав объяснения административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом, в 2018, 2019 г.г. ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20 800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20 800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12;

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 6988 руб. (2329 300руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 43 руб. (14400 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 7 114руб. (2371 200 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 43 руб. (14400 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, 4,1 км на юго-восток от 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 428 руб. (142 600 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62руб. (20 800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 10877 руб. (3625 600руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 43 руб. (14400 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20800руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 7114 руб. (2371300 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 43 руб. (14400 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 43руб. (14400 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62руб. (20800 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, 4,1 км на юго-восток от 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 1 068 руб. (356 150 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, 4,1 км на юго-восток от 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога –476 руб. (158700 руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 62 руб. (20800руб. х 1 х 0,30% х 12/12);

- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, исчисленная сумма налога – 43 руб. (14400 руб. х 1 х 0,30% х 12/12).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №, 1231328,77784969, в том числе, за 2018 г., 2019г., 2020 в сумме 70913руб. ( 70 207 руб.+ 706руб.). Срок уплаты налога установлен не позднее 01.12.2022г.. 

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана недоимка по земельному налогу 47155,59руб., пени 2758,7руб... 

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

МИФНС № 32 по Челябинской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 за период с 2018 по 2020г.г. в размере 51544,21руб., в том числе по налогам – 47155,59руб., пени -4388,62руб. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по 

<

адрес> задолженности в размере 51544,21руб.. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган в после отмены выданного судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 г.,2019г. и пени. 

Суд, полагает, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомления и требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика и считаются полученными налогоплательщиком, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, суд не может согласиться с заявленными налоговым органом требованиями в полном объеме.

Согласно абзацу 4 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствие со ст.64 КАС обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При рассмотрении дела установлено и следует из материалов дела, что решением Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, были удовлетворены требования административного искового заявления ФИО1 об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной рыночной, установлена кадастровая стоимость земельных участков категории земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для проектирования и ведения дачного строительства :

- с кадастровым №, площадью 2024+/-394 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 158700 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 1819+/-373 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 142 600 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 4839+/-609 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 356 150 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 58 103+/-2109 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 3 625 600 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 38 002+/-273 кв.м, категория земель равной рыночной стоимости в размере 2371 300 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 260+/-141 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 20 800 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 38 000+/-273 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 2 371 200 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 37 998+/-273 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 2 329 300 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым №, площадью 180+/-117 кв.м, равной рыночной стоимости в размере 14 400 (Четырнадцать тысяч четыреста) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать ДД.ММ.ГГГГ.

кадастровая стоимость равная рыночной устанавливается на период до ДД.ММ.ГГГГ - даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки.

В ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ на основании решения суда, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, внесены сведения о кадастровой стоимости указанных земельных участков в размере рыночной. 

Решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований МИФНС №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2108г. в размере 39328руб.и пени по земельному налогу на такую недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,12руб. отказано. 

При этом, указанным решением установлено, что административным ответчиком ФИО1 погашена недоимка по земельному налогу за 2018 г. за спорные земельные участки, а также недоимка по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Решение вступило в законную силу.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018г., необоснованны, не подлежат удовлетворению. 

Рассматривая требования о взыскании задолженности по налогу за 2019г., суд также не усматривает оснований для их удовлетворения. 

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Административным ответчиком ФИО1 представлено суду налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 г. за спорные земельные участки в размере 66328руб., при этом указана налоговая база ( кадастровая стоимость ) без учета кадастровой стоимости, установленной решением Челябинского областного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, и сведений, внесенных в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного решения суда о кадастровой стоимости земельных участков в размере рыночной.

Вместе с тем, сумма исчисленного земельного налога за 2019 год с учетом сведений, внесенных в ЕГРН на основании о решения суда о кадастровой стоимости земельных участков в размере рыночной, составляет 35005 руб., что подтверждается перерасчетом земельного налога в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из пояснений административного ответчика при рассмотрении дела следует, что она самостоятельно произвела расчет налога с учетом кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением Челябинского Областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, и оплатила земельный налог за 2019 год в предусмотренный законом срок ДД.ММ.ГГГГ в размере 35011руб. 

В подтверждение указанных доводов административным ответчиком представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35011руб., 2187руб., 1438 руб.

Изучив представленные квитанции, проверив соответствие реквизитов для перечисления налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, реквизитам, указанным в квитанциях, суд приходит к выводу, что ФИО1 своевременно и в полном объеме произведена оплата земельного налога за 2019 г.. 

При таких обстоятельствах, основания начисления пени за несвоевременную оплату земельного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

С учетом изложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 требования удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 г., 2019г. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2025 года