№ 2а-2560/2025

61RS0001-01-2025-003013-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Усачевой Л.П.,

при секретаре судебного заседания Воробьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №. 

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № на сумму 13 452, 20 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженность сумме начисленной на сумму недоимки пени. 

По состоянию на 04.06.2025 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 478, 63 руб., в т.ч. налог – 19 314, 75 руб., пени – 3163,88 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

Таким образом, по состоянию на 04.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 478, 63 руб., в том числе налог – 19 314 руб., пени – 3 163, 88 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 8 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону, вынесено определение от 15.11.2024 об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

На основании изложенного административный истец МИФНС России № 23 по РО просит суд взыскать задолженность ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 22 478, 63 руб., в том числе: по налогам – 19 314, 75 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 163, 88 руб. 

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе телефонограммой. 

Частью 6 статьи 45 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Таким образом, суд полагает, что были предприняты все меры к извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства, и в соответствии частью 1 статьи 100, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в его отсутствие, посчитав административного ответчика извещенным о судебном заседании.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой, гос. рег. знак №, ..., ... года выпуска, дата регистрации права 03.10.2014, дата утраты - 07.06.2023. 

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

П.1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10.05.2012 года № 843-ЗС налогоплательщики – физические лица, производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного налога от 01.09.2021 № (налог за 2020 год), от 01.09.2022 № (налог за 2021). 

Административный ответчик оплату транспортного налога не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № об уплате сумм налога, пени, штрафа в размере 12 399, 75 руб. – транспортный налог, 1 112, 45 руб. – пеня. 

Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

14.06.2024 МИФНС №23 по РО обратилась с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 22 478, 63 руб., указав, что она образовалась из следующих начислений транспортный налог за 2020 год – 5 364, 75 руб., за 2021 год – 6 975 руб., за 2022 год – 6 975 руб., пеня – 3 163, 88 руб. 

Мировым судьей судебного участка №8 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону 21.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-8-1721/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 годы в размере 22 478, 63 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15.11.2024 судебный приказ № 2а-8-1721/2024 отменен. 

Обращаясь с настоящим административным исковым требованием МИФНС №23 по РО просит о взыскании с административного ответчика задолженности суммы отрицательного сальдо, в размере 22 478, 63 руб., в том числе налог – 19 314 руб., пени – 3 163, 88 руб., которое образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2020 год – 5 364, 75 руб., за 2021 год – 6 975 руб., за 2022 год – 6 975 руб., а также пени – 3 163, 88 руб.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за периоды 2020-2021 гг. в размере 12 339, 75 руб. и начисленной на нее пени, суд исходит из следующего. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 4 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктов 6, 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Начиная с 2016 г. для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога - не позднее 1-го декабря.

Поэтому предельный срок уплаты транспортного налога согласно уведомлениям 01.09.2021 № (налог за 2020 год), от 01.09.2022 № (налог за 2021) составлял 01.12.2021 и 01.12.2022 соответственно (л.д. 9-10).

Таким образом, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ трехмесячный срок направления требования об уплате земельного налога истек 01.03.2022 и 01.03.2023. 

Однако требование об уплате налога направлено ФИО1 только 08.07.2023, то есть с пропуском установленного законом срока, при этом срок добровольного исполнения названного требования установлен налоговым органом до 28.11.2023 (л.д. 6).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога нормы Налогового кодекса РФ не связывают с изменения порядка и исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В связи с этим срок на обращение в суд по недоимкам за 2020 и 2021 год должен исчисляться с 01.09.2022 и 01.09.2023. 

Административным истцом не представлено доказательств соблюдения этого срока.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам предъявлено налоговым органом за 2020 год спустя более 1,5 лет с момента истечения срока, а за 2021 год спустя 9 месяцев, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Кроме того, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился проистечению 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования от 08.07.2023 (срок до 28.11.2023, заявлением о вынесении судебного приказа подано 14.06.2024), которое было также направлено с нарушением срока. 

Согласно п.60 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 года №57 не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок административным истцом не представлено.

Суд отмечает, что принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. 

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 года №381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами и лежащим в основе правого регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии уважительности причин пропуска срока административным истцом МИФНС № 23 по РО на обращение в суд с настоящим административным иском в части взыскания задолженности по транспортному налогу за период с 2020-2021 гг. и начисленной на нее пени, что является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления. 

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и начисленной на нее пени, суд приходит к следующему. 

Основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (пункт 1 статьи 69 НК РФ в редакции Федерального закона № 263-ФЗ).

Вместе с тем следует отметить, что в настоящем административном исковом заявлении налоговым органом заявлены к взысканию недоимки и пени, которые не были и не могли быть указаны в требовании налогового органа от 08.07.2023 №, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2022 год размере 6 975 руб. возникла у административного ответчика только после 01.12.2023.

Следует также иметь в виду, что с 01.01.2023 утратила силу статья 71 Налогового кодекса РФ, согласно которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Таким образом, с 01.01.2023 налоговый орган не обязан направлять налогоплательщикам уточненное требование. В случае если сальдо единого налогового счета (ЕНС) является отрицательным, новое требование не направляется, такое требование должно быть направлено только в случае, если сальдо ЕНС налогоплательщика станет нулевым либо положительным, а затем снова возникнет отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с этим к заявленным в рамках настоящего дела административным исковым требованиям должны применяться положения подпункта 2 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ 

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год налоговым органом не пропущен, и с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 6 975 руб. 

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая доказанность факта неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2022, а также о соблюдении налоговым органом установленного законом порядка и срока принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации оснований для взыскания с административного ответчика пени за период с 02.12.2023 по 10.04.2024, начисленной на недоимку в размере 6 975 руб., в размере 483,60 руб., исходя из следующего расчета:

с 02.12.2023 по 17.12.2023 пеня составила 55,80 руб.(6 975*15%:300*16); 

с 18.12.2023 по 10.04.2024 пеня составила 427,80 руб. (6 975*16%:300*115).

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области, ИНН 

<

***>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 7 458,60., в том числе: транспортный налог за 2022 год – 6 975 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.12.2023 по 10.04.2024– 483,60 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб. В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 

23 по Ростовской области – отказать. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 10.09.2025.