РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2024 года город Тула 

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толстолыткиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2024-001273-36 (производство № 2а-1182/2024) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указав в обоснование исковых требований, что ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет статус адвоката и данные сведения внесены в реестр адвокатов, в связи с чем, она является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в соответствии со статьей 419 НК РФ. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448.00 руб., на обязательное медицинское страхование– 8426.00 руб., за 2022 год (за период 01.01.2022 по 31.12.2022) на обязательное пенсионное страхование – 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование– 8766,00 руб.

ФИО1 не оплатила страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование от 25.01.2022 № 11786 со сроком исполнения до 22.03.2022 за 2021 в сумме: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 32448 руб., пеня в размере 128,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 8426 руб., пеня в размере 33,42 руб.

В установленный срок требование исполнено не было.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №73 Советского судебного района г. Тулы на взыскание с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам. Мировым судьей судебного участка №73 Советского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-677/73/2022 от 19.04.2022 в пользу УФНС России по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа Мировым судьей судебного участка №73 Советского судебного района г. Тулы вынесено определение от 28.04.2022 об отмене судебного приказа №2а-677/73/2022 от 19.04.2022.

Ввиду отмены судебного приказа Управление 21.06.2022 обратилось с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в Советский районный суд г. Тулы. В результате рассмотрения административного искового заявления Советским районным судом г. Тулы вынесено решение о взыскании задолженности с ФИО1 Получен исполнительный лист №. Сумма взыскания составила 41036,13 руб. 

В соответствии со ст. 46 НК РФ Управлением принято решение № 1206 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Управлением от 15.12.2023 направлено поручение № 13916 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ.

ФИО1 не оплатила страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4072 со сроком исполнения до 20.07.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ исчислены пени.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме – 6979 руб. 49 коп.: пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму задолженности 32448,00 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней с учётом исключаемых периодов) составили 1758,13 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму задолженности 8426,00 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней с учётом исключаемых периодов) составили 456,55 руб., сумма пени совокупной обязанности ЕНС по страховым взносам на ОПС на общую сумму задолженности 66893,00 руб. (за 2021 и 2022 год) с 01.01.2023 по 12.08.2023 (224 дня) составила 3790,60 руб., сумма пени совокупной обязанности ЕНС по страховым взносам на ОМС на общую сумму задолженности 17192,00 руб. (за 2021 и 2022 год) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (224 дня) составила 974,21 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации, направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4072 на сумму 195269 руб. 28 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, пени в отношении ФИО1 были применены меры принудительного взыскания в соответствии ст. 48 НК РФ. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка № 73 Советского судебного района г. Тулы на взыскание задолженности.

Мировым судьей Судебного участка № 73 Советского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ от 19.12.2023 № 2а-2230/73/2023 в пользу Управления. На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района г. Тулы 29.12.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50190 руб. 49 коп., в том числе налог – 43211 руб. 00 коп., пени – 6979 руб. 49 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- пени в размере 6979 руб. 49 коп.,

- страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в сумме 50190 руб. 49 коп., в том числе: по налогам – 43211 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6979 руб. 49 коп., а именно: пени в размере 6979 руб. 49 коп. по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 и 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке, в письменном заявлении представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещалась в установленном законом порядке. 

В соответствии с п. п. 63 - 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). 

Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (статья 10 ГК РФ). 

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. 

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. 

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. 

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 в редакции на момент возникновения спорных правоотношений). 

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы. 

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. 

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. 

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, 8766 руб. за расчетный период 2022 год.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ). 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ). 

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. 

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ. 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 69 НК РФ). 

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (ч. 5 ст. 69 НК РФ). 

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ. (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области по настоящее время имеет статус адвоката, следовательно, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. 

ФИО1 не оплатила страховые взносы в фиксированном размере в установленные НК РФ сроки за 2021 год, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование от 25.01.2022 № 11786 со сроком исполнения до 22.03.2022 за 2021 в сумме: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 33,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 128,71 руб.

В установленный срок требование исполнено не было.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год взыскивалась в порядке приказного производства, Мировым судьей судебного участка №73 Советского судебного района г. Тулы был вынесен судебный приказ № 2а-677/73/2022 от 19.04.2022, который на основании возражений ФИО1 был отменен определением от 28.04.2022. 

Задолженность по страховым взносам за 2021 год была взыскана на основании вступившего в законную силу Решения Советского районного суда г.Тулы от 14 ноября 2022 года по административному делу № 2а-2610/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени. Суд постановил: взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по страховым взносам, налогам и пени, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 33,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 128,71 руб., всего на общую сумму 41036,13 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатила страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год, на основании ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4072 со сроком исполнения до 20.07.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) недоимка 109810 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) недоимка 30208 руб., пени в сумме 55251,28 руб, то есть в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено. 

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

УФНС обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по страховым взносам в том числе за 2022 год и пени.

19.12.2023 мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района (г. Тула) вынесен судебный приказ № 2а-2230/73/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности по страховым взносам ОМС в размере 17192 руб. за 2020-2022 годы, по страховым взносам ОПС в размере 66893 руб. за 2020-2022 годы, пени в размере 31139,38 руб. за период с 09.01.2017 по 11.08.2023.

29.12.2022 мировым судьей судебного участка № 73 Советского судебного района (г. Тула) вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.12.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Так же разъяснено право Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 23.04.2024, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

В установленные сроки уплаты суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму задолженности 32448 руб. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 (157 дней с учётом исключаемых периодов с 01.04.2022 по 01.10.2022 (184 дн.) в соответствии с постановлением Правительства РФ № 497 от 28.03.2022) составила 1758,13 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму задолженности 8426 руб. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 (157 дней с учётом исключаемых периодов с 01.04.2022 по 01.10.2022 (184 дн.) в соответствии с постановлением Правительства РФ № 497 от 28.03.2022) составила 456,55 руб.,

- сумма пени совокупной обязанности ЕНС по страховым взносам на ОПС на общую сумму задолженности 66893,00 руб. (за 2021 и 2022 год) с 01.01.2023 по 12.08.2023 (224 дня) составила 3790,60 руб.,

- сумма пени совокупной обязанности ЕНС по страховым взносам на ОМС на общую сумму задолженности 17192,00 руб. (за 2021 и 2022 год) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (224 дня) составила 974,21 руб.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате страховых взносов и пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, сведений об уплате административным ответчиком страховых взносов и пени суду представлено не было. 

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, добровольно возложенную на нее обязанность не исполнила, требование налогового органа об уплате оставила без удовлетворения, недоимку не погасила.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1706 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчетный счет №

<

***>, казначейский счет №03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510, УИН 8207100230177530261 (Единый налоговый счет), задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34 445 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 руб.; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за периоды с 25.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1758 рубля 13 коп., 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 456 руб. 55 коп., 

- пени по совокупной обязанности ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год и 2022 год за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 3790 руб. 60 коп.

- пени по совокупной обязанности ЕНС по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере за 2021 год и 2022 год за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 974 руб. 21 коп., а всего в общей сумме – 50190 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 1706 руб.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.06.2024.

Председательствующий