КОПИЯ

Решение

 в окончательной форме изготовлено 07 сентября 2023 года 

№ 2а-3826/2023

66RS0007-01-2023-002933-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 августа 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 25 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 322 руб., пени в сумме 26,12 руб.

В обоснование требований административный истец указывает, что за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на транспортное средство, в связи с чем налогоплательщику были начислены транспортный налог и направлено налоговое уведомление с указанием суммы налога, со сроком уплаты, которое не было исполнено. В связи с актуализацией сведений по периодам права собственности на транспортное средство был произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год и сумма налога уменьшена с 4 970,00 руб. до 4 556,00 руб. Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнил, ему в Личный кабинет было выставлено требование об уплате налога, пени. Требование не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным иском. Административный истец указывает, что 01 января 2023 года и 07 января 2023 года налоговым органом произведены зачет задолженности по транспортному налогу на суммы 2 123 руб. и 1 111 руб., в связи с чем в настоящее время недоимка по транспортному налогу за 2016 год составляет 1 322,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в письменном отзыве на административный иск указывает, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год предъявлена повторно необоснованно, поскольку была погашена административным ответчиком в полном объеме 17 июля 2019 года по судебному приказу № 2а-2207/2018 в сумме 5 135 руб. в рамках исполнительного производства.

Представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно надлежащим образом.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, оценив имеющиеся доказательства и доводы возражений, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу подпунктом 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям из УМВД России по г. Екатеринбургу за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие транспортные средства (л.д. 72-75):

- с 14 ноября 2014 года по 09 марта 2016 года Фольксваген POLO, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 105 л.с., VIN №;

- с 15 января 2016 года по 06 декабря 2016 года ШКОДА ЙЕТИ, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 152 л.с., VIN №

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика:

- налоговое уведомление № № от 10 июля 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 года в сумме 5 135,00 руб. не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 10-11).

При расчете транспортного налога за 2016 год налоговым органом применены количество месяцев владения в году по транспортному средству Фольксваген POLO – 2 месяца; по транспортному средству ШКОДА ЙЕТИ – 12 месяцев.

В связи с тем, что налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения, на указанную задолженность налоговым органом исчислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года на сумму 98,16 руб. и заказным письмом направлено требование об уплате налога, пени № 10105 по состоянию на 13 февраля 2018 года, задолженность на общую сумму 5 330,00 руб. и пени – 101,89 руб. предложено уплатить до 03 апреля 2018 года. 

Требование № об уплате налога, сбора административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, налоговый орган 29 ноября 2018 года направил заявление № 21310 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, в том числе за 2016 год в размере 5 135,00 руб. и пени в размере 98,16 руб.

Мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 03 декабря 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-2207/2018 о взыскании недоимки на общую сумму 8 160,82 руб., в том числе по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 135,00 руб. и пени в размере 98,16 руб., который отменен не был.

На основании судебного приказа № 2а-2207/2018 судебным приставом-исполнителем Чкаловского РОСП г. Екатеринбурга ФИО2 было возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого с должника взыскана задолженность в размере 8 160,82 руб. в полном объеме, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету.

30 июля 2019 года исполнительное производство №ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Как следует из обстоятельств дела, согласно пояснениям налогового органа после актуализации сведений о периодах владения налогоплательщиком транспортными средствами, был произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год и сумма снижена до 4 556,00 руб., рассчитаны пени за период 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в сумме 26,12 руб. и должнику выставлено требование № 100232 по состоянию на 30 декабря 2019 года со сроком уплаты до 31 января 2020 года.

Сведений о том, что налогоплательщику было сформировано новое налоговое уведомление в связи с перерасчетом транспортного налога за 2016 год в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, суду не представлено.

Требование № об уплате налога, сбора направлено ФИО1 в Личный кабинет налогоплательщика (л.д.12-14).

Поскольку оно не было исполнено административным ответчиком, налоговый орган 29 апреля 2020 года направил заявление № 7332 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 556,00 руб. и пени в размере 26,12 руб.

Мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 13 мая 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-1589/2020 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 556,00 руб. и пени в размере 26,12 руб., который 03 ноября 2022 года был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск поступил в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга 03 мая 2023 года, то есть с соблюдением 6 месячного срока после отмены судебного приказа.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения настоящего административного иска не имеется, поскольку недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана с должника в полном объеме в размере, превышающем транспортный налог за 2016 год после его перерасчета налоговым органом в 2019 году, в рамках исполнительного производства №-ИП на основании судебного приказа №а-2207/2018, который должником не отменен. 

Таким образом, учитывая, что даже на момент перерасчета транспортного налога за 2016 год в связи с актуализацией периодов владения транспортными средствами, и выставления требования № по состоянию на 30 декабря 2019 года, недоимка по данному налогу была уже погашена, суд отказывает в удовлетворении административного иска в связи с его необоснованностью, налоговым органом не доказаны основания для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени в заявленном размере в рамках настоящего административного дела.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья