Дело № 2а-13/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.А.,

при секретаре Яковлевой А.Ю.,

с участием представителя административного истца - инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-13/2020 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени. В обосновании заявленных требований указывая на то, что по сведениям, предоставленным Управлением Росреестра в Пензенской области, на ФИО2 было зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, - квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ... площадью 109.40 кв.м., дата регистрации права 05.05.2011, дата утраты права 14.11.2017; - квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 31,50 кв.м., дата регистрации права 05.11.1999, дата утраты права 14.11.2017. В связи с этим ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 4131 рублей. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 10.08.2018 года № 44832493.

По данным представленным ГИБДД на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: Ситроен С1, государственный регистрационный знак ..., 2008 г.в., дата регистрации права 20.07.2017; ВАЗ-217030, государственный регистрационный знак ..., 2008 г.в., дата регистрации права 30.03.2010, дата утраты права 24.08.2012; Фольксваген Пассат 2.0Т, государственный регистрационный знак ..., 2006 г.в., дата регистрации права 31.08.2012, дата утраты права 14.07.2017; ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак ..., 2010 г.в., дата регистрации права 20.11.2012, дата утраты права 08.06.2016; TOYOTA RAV 4, государственный регистрационный знак ..., 2010 г.в., дата регистрации права 09.06.2013, дата утраты права 12.07.2017.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

За налоговый период, указанный в налоговом уведомлении от 10.08.2018 № 44832493, ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 8650 руб.

Однако ФИО2 в установленный законом срок свои обязательства не выполнил, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени. Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование от 17.12.2018 года № 15288. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Первоначально налоговый орган обратился за взысканием недоимок в приказном порядке. 29.05.2019 года мировым судьей судебного участка № 4 Первомайского района г.Пензы был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговых недоимок, который был отменен определением мирового судьи от 14.08.2019 года в связи с представленными возражениями. 

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу: на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4131 руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме 8650 руб., и пени в размере 28,11 руб.

В судебном заседании представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности от 21 августа 2019 года и представившая диплом о высшем юридическом образовании, подержала доводы иска, просит удовлетворить административные исковые требования, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании 18.12.2019 пояснил, что с суммой задолженности согласен.

Заслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что с 1 января 2015 года на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Статей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в размере 0,3 процента в отношении жилых домов.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в собственности ФИО2 в период с 05.05.2011 по 14.11.2017 находилась квартира, площадью 109,40 кв.м., расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ... и в период с 05.11.1999 по 14.11.2017 квартира, площадью 31.50 кв.м., расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., а также транспортные средства: Ситроен С1, государственный регистрационный знак ..., 2008 г.в., дата регистрации права 20.07.2017; ВАЗ-217030, государственный регистрационный знак ..., 2008 г.в., дата регистрации права 30.03.2010, дата утраты права 24.08.2012; Фольксваген Пассат 2.0Т, государственный регистрационный знак ..., 2006 г.в., дата регистрации права 31.08.2012, дата утраты права 14.07.2017; ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак ..., 2010 г.в., дата регистрации права 20.11.2012, дата утраты права 08.06.2016; TOYOTA RAV 4, государственный регистрационный знак ..., 2010 г.в., дата регистрации права 09.06.2013, дата утраты права 12.07.2017.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога в отношении вышеуказанного имущества, в том числе, за 2017 год.

За налоговый период 2017 г. ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 4131 руб., а также транспортный налог в размере 8650 руб. Расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога указан в налоговом уведомлении от 10.08.2018 № 44832493, где также указан срок уплаты налогов- 03.12.2018 года (л.д.7).

Налоговое уведомление от 10.08.2018 № 44832493 было передано в электронной форме через личный кабинет плательщика (л.д.7).

В установленный срок административный ответчик ФИО2 уплату налогов не произвел.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК (в редакции, действующий в указанный налоговый период) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов на сумму недоимки были начислены пени.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате недоимки по налогам № 15288, со сроком уплаты налога до 10 января 2019 года (л.д.9). 

Доказательств, опровергающих вышеуказанные обстоятельства, административный ответчик в суд не представил.

В установленный срок уплата налога и пени произведена не была.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 4 Первомайского района г.Пензы по заявлению ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественному и транспортному налогам за 2017 год, который в связи с поступившими возражениями последнего был отменен определением мирового судьи от 14 августа 2019 года. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 указанной задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 14 февраля 2020 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени следует удовлетворить в полном объеме.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г.Пензы в размере 512,36 рублей, исчисленном в соответствии с требованиями пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы (г. Пенза, ул. Куйбышева, 13, ОГРН 

<

***> от 27.12.2004 г.) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4131 руб., транспортному налогу за 2017 год в сумме 8650 руб. и пени в сумме 28,11 руб., а всего 12809,11 руб.

Взыскать с ФИО2, ... ... ... в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 512,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2020 года

Судья - Л.А. Тарасова