Дело № 2а–346/2025

УИД 42RS0041-01-2025-000275-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 08 августа 2025 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Галюкова И.Л.

при секретаре Симанович П.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее - МИ ФНС России №14, истец) обратилась с административным иском к ФИО1, уточнив требования, просит взыскать с ответчика задолженность, в том числе по требованию ... от 23.07.2023 в общей сумме 42 246, 76 руб., из них: задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2023-2024 годы в размере 2327,85 руб.; задолженность по пени в общем размере 39918,91 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога на профессиональный доход за 2023-2024 годы в размере 2327,85 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 126,00 руб. Так, ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником недвижимого имущества, не исполнила в срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023. 

Так же, ФИО1, являясь с 04.08.2023 по настоящее время плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023-2024 годы.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности ФИО1 по НПД за 2023-2024 годы в общей сумме 2327,85 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. 

Исковые требования были изменены, по состоянию на 09.06.2025 размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составлял - 51792,85 руб., из них: 5 028,09 руб. задолженность по налогу на профессиональный доход; 46764,76 руб. задолженность по пени.

Вместе с тем, что на текущую дату, с учетом взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 126,00 руб. по решению ... от 06.03.2024, остаток непогашенной задолженности по административному исковому заявлению составляет 42246, 76 руб., в том числе: задолженность по уплате по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 годы в размере 2327,85 руб.; задолженность по пени в общем размере 39918,91 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещена надлежащим образом.

Третье лицо МИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явилось, судом извещено надлежащим образом. 

Третье лицо МИФНС России №5 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явилось, судом извещено надлежащим образом. 

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, третье лица, надлежащим образом извещенного о дне и времени судебного заседания. 

Суд, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-03 «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Суда установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являясь с 04.08.2023 по настоящее время плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023-2024 годы.

Уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности ФИО1 по НПД за 2023-2024 годы составляет 2327,85 руб.

В связи с вступлением в силу ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», введен институт Единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 144371,78 руб., в том числе пени – 28754,39 руб.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 13.03.2024 составляло 81409,44 руб., пени – 40427,36 руб., при этом остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми ранее мерами взыскания составил 508,45 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, для исполнения требования по уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Истцом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование ... от 23.07.2025, однако суммы налога и пени ответчиком не оплачены.

Расчет пени судом проверен, признан верным и составляет 39918,91 руб., исходя из расчета 40427,36 руб. – 508,45 руб.

Указанные требования об уплате налогов, пени административном ответчиком в полном объеме не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

18.09.2024 мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... было вынесено определение об отмене судебного приказа № ... в связи с возражениями должника.

Указанные выше обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд.

Данное административное исковое заявление направлено в суд по электронной почте – 18.03.2025.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предписано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, положениями п. 2 ст. 48 НК РФ установлены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.

Так, согласно положений статьи 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что шестимесячный срок исполнения требований налогоплательщиком должен исчисляться с даты для добровольного исполнения, т.е. с 16.11.2023.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления не истек.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ... от 23.07.2023.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию ... от 23.07.2023 в общем размере 42246, 76 руб., из них: задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2023-2024 годы в размере 2327,85 руб.; задолженность по пени в общем размере 39918,91 руб.

Оценив представленные доказательства и расчет истца, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется. 

При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пени в указанном размере налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм пени подтверждена, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями в указанной части налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налога и пеней в указанной части. 

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, .../.../.... (...) в доход соответствующего бюджета задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 42246, 76 руб., из них:

- задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2023-2024 годы в размере 2327,85 руб.;

- задолженность по пени в общем размере 39918,91 руб.

Взыскать с ФИО1, .../.../.... (...) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Взысканную сумму налогов перечислить по следующим реквизитам:

...

...

...

...

... 

...

... 

...

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.08.2025.

Судья: И.Л. Галюкова