Дело № 2а-244/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края 

в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,

при секретаре Матюшкиной Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по единому налоговому платежу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 15278,45 руб., из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 10597,88 руб. за 2023 год, срок уплаты 10.04.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года но 31 декабря 2022 года) в сумме 999,58 руб., за 2021 год, срок уплаты 10.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 259,50 руб., за 2022 год, срок уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 252,82 руб. за 2021 год, срок уплаты 10.01.2022; земельный налог за 2022 год в сумме 76,00 руб., срок уплаты 01.12.2023; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 84,00 руб., срок уплаты 01.12.2023; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 102,00 руб., срок уплаты 01.12.2023. Пени по ЕНС 2906,67 руб. Требования мотивированы тем, что в период с 25.09.2020 по 24.03.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем, в силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, с 30.08.2019 по настоящее время административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № и квартира с кадастровым номером №, находящиеся по адресу: 

<

адрес> Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога. В связи с чем, ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 года на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 76 руб., срок 01.12.2023, а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 84 руб., сроку уплаты 01.12.2023 и на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 102 руб., срок уплаты 01.12.2023. В связи с неуплатой суммы налога и пени, ответчику через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 24.06.2023, однако в установленный срок до 12.09.2023 задолженность административным ответчиком не погашена. С 01.01.2023 года введен единый налоговый счет (ЕНС). С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Налоговым органом в расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Административным истцом в заявлении приведен расчет пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в сумме 2906,67 руб. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязательств по налоговым отчислениям, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании заложенности. Через услуги почтовой связи ответчику было направлено решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от 14.12.2023. 13.03.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности, в связи с поданными ответчиком возражениями 01.08.2024 года судебный приказ был отменен. Срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 01.02.2024 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, письменных возражений по делу не представил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

При этом приобретение статуса индивидуального предпринимателя в силу действующего законодательства определяется наличием регистрации в соответствующем едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а утрата статуса - исключением из такого реестра (ст.ст. 22.1-22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 с 25.09.2020 по 24.03.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а значит, в силу закона обязан был за указанный период платить страховые взносы.

Кроме того, с 30.08.2019 административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, и квартиры с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес> (л.д. 27-28, 29--30).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Земельный налог в соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам, порядок его исчисления и уплаты регламентированы главой 31 Налогового Кодекса РФ.

В силу ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4).

Статьей 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). На основании ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ), которые в силу положений п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ являются как способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409, налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 262 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. 

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое требование № об уплате задолженности на 24.07.2023 в сумме 26584,90 руб., состоящую из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 3294,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчётный периоды с 01.01.2017 по 31.12.2023 в размере 11688,26 руб.; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 10597,88 руб.; пени в размере 10004,09 руб. Срок уплаты до 12.09.2023.

Однако, указанная задолженность административным ответчиком в указанный срок не погашена.

В связи с неисполнением требований об уплате ответчиком налоговой задолженности от 24.07.2023 по требованию №, срок уплаты по которому истек 12.09.2023, решением налогового органа № от 14.12.2023 со ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанной в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 № в размере 28409,83 руб. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В связи с тем, что задолженность по налоговым платежам административным ответчиком в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировой судье судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением от 01.08.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника. 

28.01.2025 Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю направила в Боготольский районный суд с настоящим исковым заявлением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания со ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится. 

Расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривался. Сумма пени составила на ЕНС 2906,67 руб. за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС. 

Задолженность административного ответчика составила 15278,45 руб. 

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по единому налоговому платежу, подлежат удовлетворению и взысканию с административного ответчика в заявленных налоговым органом суммах.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 4000 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по единому налоговому платежу удовлетворить. 

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность в размере 15278,45 (пятнадцать тысяч двести семьдесят восемь) рублей 45 копеек из которых:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 10597,88 руб., со сроком уплаты до 10.04.2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 999,58 руб., за 2021 год, срок уплаты 10.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 259,50 руб., за 2022 год, срок уплаты 09.01.2023; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 252,82 руб. за 2021 год, срок уплаты 10.01.2022; 

- земельный налог за 2022 год в сумме 76,00 руб., срок уплаты 01.12.2023;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 84,00 руб., срок уплаты 01.12.2023; 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 102,00 руб., срок уплаты 01.12.2023;

- пени по ЕНС в сумме 2906,67 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Г. Ермолаева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.