УИД 56RS0044-02-2023-000200-97

Дело №2а-2-162/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Светлый 21 июля 2023 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Малофеевой Ю.А., 

при секретаре Быстровой В.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование исковых требований, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: 1/4 доли в квартире, расположенной по адресу /адрес/, инвентаризационная стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 225 320 рублей (дата регистрации права собственности с дд.мм.гг. по настоящее время); квартира, расположенная по адресу /адрес/, инвентаризационная стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 610 199,00 рублей (дата регистрации права собственности с дд.мм.гг. по настоящее время), кадастровая стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 197 616,00 рублей (дата регистрации права собственности с дд.мм.гг. по настоящее время). Налог на имущество физических лиц (по объекту налогообложения, расположенного по адресу: /адрес/ за 2014 год исчислен в сумме 2 441,00 рубль (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 610 199 * 1/1 *0,40% * 12/12 = 2 441). В соответствии с действующим законодательством срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год не позднее дд.мм.гг.. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от дд.мм.гг. №. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год не уплачена. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2014 год в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2014 год в сумме 26,18 рублей за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от дд.мм.гг. № в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в срок до дд.мм.гг.. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена. В настоящее время задолженность по налогу на имущество составляет: по налогу в размере 2 441,00 рублей, по пени в размере 7,38 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2448,38 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 441,00 рублей за 2014 год; пени по налогу на имущество в размере 7,38 рублей за 2014 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, укеазав, что административный истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установлленом ст. 48 НК РФ. 

Неявка в судебное заседание административного истца не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: 

- 1/4 доли в квартире, расположенной по адресу /адрес/, инвентаризационная стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 225 320 рублей (дата регистрации права собственности с дд.мм.гг. по настоящее время); 

- квартира, расположенная по адресу /адрес/, инвентаризационная стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 610 199,00 рублей (дата регистрации права собственности с дд.мм.гг. по настоящее время), кадастровая стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 197 616,00 рублей (дата регистрации права собственности с дд.мм.гг. по настоящее время).

Налог на имущество физических лиц (по объекту налогообложения, расположенного по адресу: /адрес/ за 2014 год исчислен в сумме 2 441,00 рубль (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 610 199 * 1/1 *0,40% * 12/12 = 2 441).

В соответствии с действующим законодательством срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год не позднее дд.мм.гг.. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от дд.мм.гг. №.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2014 год в установленный законодательством срок не уплачен, начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2014 год в сумме 26,18 рублей за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг..

Сумма задолженности по налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. 

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование от дд.мм.гг. № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 2441 руб. и пени в сумме 26,18 руб. Срок уплаты установлен до дд.мм.гг..

Расчет недоимки по транспортному налогу и пени в общей сумме 2448,38 руб. суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления недоимки достоверными.

Поскольку оплата не была произведена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области от 02 декабря 2022 года взыскано с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС 14 по Оренбургской области задолженность по налогам за 2014-2015 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 2441 руб., пени в размере 57,74 руб., всего на сумму 2498,74 руб. а также государственную пошлину в доход бюджета в сумме 200 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области от 16 декабря 2022 года вышеуказанный судебный приказ от 02 декабря 2022 года отменен. 

Согласно сведениям Светлинского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области от дд.мм.гг. №, исполнительный документ, судебный приказ № от дд.мм.гг. в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в пользу МИ ФНС России №14 на исполнение в подразделение не предъявлялся. Постановление о возбуждении (об отказе в возбуждении) исполнительного производства не выносилось. 

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 настоящей статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов налоговый орган обратился: дд.мм.гг. (задолженность за 2014-2015 год).

Срок исполнения требования об уплате налога на имущество установлен до дд.мм.гг., следовательно, в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец должен был обратиться в срок не позднее дд.мм.гг..

Судебный приказ вынесен дд.мм.гг., судебный приказ отменен дд.мм.гг.. 

В Ясненский районный суд с исковым заявлением административный истец обратился согласно штемпелю на конверте дд.мм.гг..

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом по вышеуказанным требованиям, пропущен. 

Вместе с тем, ч. 5 ст. 48 НК РФ позволяет при наличии уважительных причин восстановить указанный срок. Право оценки обстоятельств пропуска срока и соотнесения их к уважительным причинам принадлежит суду.

Административный истец в административном исковом заявлении не просит суд восстановить срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, с ФИО1 

Суд, принимает во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций. Проведение внутреннего мониторинга относятся к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не может быть признан уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Таким образом, из совокупности собранных доказательств, уважительных причин пропуска данного срока, как и объективных данных об иной дате направления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, не установлено.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.

Поскольку, каких-либо исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в административном иске не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Председательствующий: Ю.А. Малофеева 

В окончательной форме решение принято судом 21 июля 2023 года.

Председательствующий: Ю.А. Малофеева