Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2-562/2023 УИД № 43RS0010-01-2023-000469-12

20 июля 2023 г. г.Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Мининой В.А.,

при секретаре Овсянниковой И.С.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика Управления ФНС России по Кировской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области о взыскании недополученной суммы по оплате отпусков, недополученной суммы компенсации за неиспользованный отпуск, недополученной суммы денежной компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания, компенсации за задержку выплаты денежных сумм,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России (УФНС) России по Кировской области, Обособленному подразделению № 7 УФНС России по Кировской области г. Вятские Поляны о взыскании задолженности по оплате отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания, компенсации за задержку выплаты денежных сумм. 

В обоснование требований указала, что она в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала на различных должностях государственной гражданской службы в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области (специалистом 1 категории, главным специалистом, начальником юридического отдела). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она занимала должность заместителя начальника отдела камеральных проверок № (правовая работа). 

Приказом Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № она уволена с ДД.ММ.ГГГГ с государственной гражданской службы на основании п. 8.2 ч. 1 ст. 37 ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в связи с сокращением должности гражданской службы в государственном органе с выплатой компенсации. При увольнении в соответствии с ч. 13 ст. 46, ч. 3.1 ст. 37 ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» ей выплачены, исходя из месячного денежного содержания: компенсация за неиспользованный очередной отпуск за 9,92 дня в размере 19 269,30 руб., компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания в размере 227 657,64 руб.

Вместе с тем, при исчислении месячного денежного содержания и расчете указанных компенсаций инспекцией не были учтены полученные ею суммы материального стимулирования за период с марта 2022 по февраль 2023 года на сумму 164 253 руб. 

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей выплачены отпускные в размере 38 941,1 8 руб., при этом при расчете среднего заработка для исчисления отпускных инспекцией также не были учтены средства материального стимулирования. Всего за период с февраля 2022 г. по январь 2023 г. ей было выплачено средств материального стимулирования в размере 164 252 руб. Следовательно, ей не выплачено отпускных за 2022-2023 года на общую сумму 15 279,03 руб. 

В связи с указанными обстоятельствами полагает, что ей должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 23 903,51 руб. вместо 19 269,90 руб., компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания в размере 282 408,36 руб. вместо 227 657,64 руб., сумма отпускных в размере 54 220,21 руб. вместо 38 941,18 руб. 

Считает, что работодателем нарушены ее права при выплате указанных сумм компенсаций и отпускных. В связи с нарушением работодателем установленного срока оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) на основании ст. 236 ТК РФ 

Просила взыскать с Управления ФНС России по Кировской области, как правопреемника Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области: - компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 4 633,61 руб., - компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания в сумме 54 750,72 руб., - оплату отпуска за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 279,03 руб., - компенсацию за задержку выплаты оплаты отпуска в надлежащем размере со дня, когда такая плата должна была быть произведена за каждую часть отпуска, - компенсацию за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в надлежащем размере, за задержку выплаты компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания в надлежащем размере с ДД.ММ.ГГГГ по день вынесения решения.

Впоследствии истец ФИО1 неоднократно уточняла заявленные исковые требования и с учетом исправленных арифметических ошибок, за вычетом налога в части требований, а также с учетом расчета компенсации за задержку выплат по день рассмотрения дела в суде, в окончательном варианте просит: взыскать с Управления ФНС России по Кировской области, как правопреемника Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области: - компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 4 031,24 руб., - компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания в сумме 54 750,72 руб., - оплату отпуска за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 567,30 руб. с учетом НДФЛ, - компенсацию за задержку выплаты спорных сумм по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 339,11 руб.

Уточнение исковых требований принято судом.

В судебном заседании истец ФИО1 поддержала исковые требования в последней редакции в полном объеме. Привела доводы, изложенные в иске. Настаивала на том, что отпускные, а также компенсации при увольнении должны быть рассчитаны, исходя из всех доходов, полученных ею в течение двенадцати месяцев, предшествующих данным выплатам, в том числе, с учетом выплат средств материального стимулирования, которые также входили в состав денежного содержания, как государственного гражданского служащего. Не выплатой указанных средств нарушены ее трудовые права, в связи с чем считает также подлежащей уплату компенсации за их задержку по день вынесения судом решения. 

Представитель ответчика Управления ФНС России по Кировской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования ФИО1 не признал. Пояснил, что Обособленное подразделение № 7 УФНС России по Кировской области г. Вятские Поляны самостоятельным юридическим лицом не является, правопреемником является территориальным подразделением Управления ФНС России по Кировской области, которое и является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области – работодателя истца. Также пояснил, что заявленные истцом выплаты материального стимулирования в качестве самостоятельной выплаты законодательством, устанавливающим правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации, в том числе правилами исчисления денежного содержания, не предусмотрены, не включение их в перечень выплат, учитываемых при исчислении отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации при увольнении, является выраженной волей законодателя. Судебный контракт содержит исчерпывающий перечень выплат, которые составляли денежное содержание истца. При этом выплаты за счет средств материального стимулирования в его состав не входили. С ДД.ММ.ГГГГ оптимизирована структура денежного содержания (без снижения его уровня) гражданских государственных служащих путем поэтапного увеличения в структуре этого содержания доли должностного оклада. При этом, в связи с увеличением должностных окладов не доводятся дополнительные ассигнования (сверх фонда оплаты труда) на выплату средств материального стимулирования (СМС). С учетом норм действующего законодательства дополнительно обращают внимание на отсутствие нарушения прав и неполной выплаты отпускных за 2023 год, 4-х месячного денежного содержания и компенсации за неиспользованный отпуск. 

Представитель третьего лица Государственной инспекции труда в Кировской области в судебное заседание не явился, представили заявления о рассмотрении дела без участия их представителя.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и оценив все доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала на различных должностях государственной гражданской службы в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области.

Истец ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании Приказа Инспекции МРФ НС по Вятско-Полянскому району № от ДД.ММ.ГГГГ принята на государственную должность федеральной государственной службы Российской Федерации 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 заключен служебный контракт № о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации по должности 

<

данные изъяты> Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области сроком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 заключено дополнительное соглашение № к служебному контракту от ДД.ММ.ГГГГ №, которым указанный служебный контракт продлен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 заключен служебный контракт государственной гражданской службы РФ № о прохождении ею государственной гражданской службы по должности 

<

данные изъяты> Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области сроком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 заключен служебный контракт государственной гражданской службы РФ № о прохождении ею государственной гражданской службы по должности 

<

данные изъяты> № 1 Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области сроком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 срок замещения должности заместителя начальника отдела камеральных проверок № продлен на один год до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 уволена с ДД.ММ.ГГГГ с государственной гражданской службы на основании п. 8.2 ч. 1 ст. 37 ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в связи с сокращением должности гражданской службы в государственном органе в связи с сокращением должностей гражданской службы в государственном органе с выплатой компенсации. 

Этим же приказом Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Кировской области принято решение о выплате ФИО1 компенсации за неиспользованный отпуск в количестве 9,92 дня и компенсации в размере, установленном частью 3.1 статьи 37 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (далее также Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ или Федеральный закон N 79-ФЗ) то есть в размере четырехмесячного денежного содержания.

Приказом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/1167 Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области реорганизована.

На основании указанного приказа Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области является правопреемником Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области с ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что при увольнении истцу ФИО1 в соответствии с ч. 13 ст. 46, ч. 3.1 ст. 37 ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» произведены следующие выплаты:

- компенсация за неиспользованный очередной отпуск за 9,92 дня в размере 19 269,30 руб., 

- компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания в размере 227 657,64 руб.

Указанные выплаты произведены, исходя из месячного денежного содержания на дату увольнения. 

Истец ФИО1 в исковом заявлении ссылается на произведенные ей выплаты средств материального стимулирования (премия СМС) ежеквартально на основании приказов Межрайонной ИФНС N 8 по Кировской области: 

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 4 квартал 2020;

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 1 квартал 2021;

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 2 квартал 2021;

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 3 квартал 2021;

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 4 квартал 2021;

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 1 квартал 2022;

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 2 квартал 2022;

- от ДД.ММ.ГГГГ № дсп за 3 квартал 2022.

Указанные выплаты производились в соответствии с приказами УФНС России по Кировской области о материальном стимулировании федеральных государственных служащих межрайонных ИФНС России по Кировской области и ИФНС России по г. Кирову.

Ответчиком Управлением ФНС России по Кировской области указанные обстоятельства не оспариваются. 

Установлено, что действительно в период 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению, истцу ФИО1 производились выплаты средств материального стимулирования (СМС) государственных гражданских служащих по результатам квартальной оценки эффективности деятельности территориальных органов ФНС России, которые не были учтены при расчете выплат при увольнении:

В апреле 2022 – 45 776,00 руб., 

В июле 2022 – 39 354,00 руб., 

В октябре 2022 – 35 549,00 руб., 

В декабре 2022 – 43 573,00 руб.,

всего на общую сумму 164 252,00 руб. 

Приведенные денежные суммы в расчет месячного денежного содержания истцам при начислении компенсационных выплат в связи с увольнением не были включены. 

Как указала истец в исковом заявлении, и не опровергнуто ответчиком, в приложенных истцом к исковому заявлению справках о доходах (2-НДФЛ) данные суммы материального стимулирования проходят по коду 2002.

Согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 код дохода 2002 – суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами). По коду дохода 2002 отражаются премии, выплачиваемые работникам организаций в соответствии с трудовым договором за производственные результаты, являющиеся составной частью оплаты труда. 

Служебным контрактом о прохождении государственной гражданской службы РФ и замещении должности государственной гражданской службы РФ в Федеральной налоговой службе, заключенным между истцом ФИО1 и Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области, истцу установлено денежное содержание, которое состоит из:

- месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой должностью гражданской службы;

- месячного оклада в соответствии с присвоенным классным чином гражданской службы;

- ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет;

- ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия государственной гражданской службы;

- ежемесячного денежного поощрения;

- премии за выполнение особо важных и сложных заданий;

- единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи;

- другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. 

Как указала истец, в Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области было утверждено Положение о порядке выплаты ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия государственной гражданской службы, премирования, выплаты единовременного денежного поощрения, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и оказания материальной помощи федеральным государственным гражданским служащим Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области. Положение разработано на основании Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О Государственной гражданской службе РФ", Указов Президента РФ от 25.07.2006 N 763 "О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих", от 25.07.2006 N 765 "О единовременном поощрении лиц, проходящих федеральную государственную службу". Согласно Положению премирование гражданских служащих осуществляется за выполнение особо важных и сложных заданий, связанных с выполнением задач и обеспечением функций, возложенных на ответчика. Иные виды премий не предусмотрены.

Ответчик указанные сведения не оспорил. 

Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе РФ" устанавливает правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы РФ.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 14 данного Закона гражданский служащий имеет право на оплату труда и другие выплаты в соответствии с настоящим Федеральным законом, иными нормативными правовыми актами РФ и со служебным контрактом.

Согласно ч. 1 ст. 50 Закона оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.

Денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, или классным чином юстиции, или дипломатическим рангом, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат (ч. 2 ст. 50).

В соответствии с ч. 5 ст. 50 Закона к дополнительным выплатам относятся: 1) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; 2) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере до 200% этого оклада; 3) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в размерах и порядке, определяемых законодательством РФ; 4) премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента (максимальный размер не ограничивается); 5) ежемесячное денежное поощрение; 6) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих.

Постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 N 562 утверждены Правила исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, которые определяют порядок исчисления денежного содержания федерального государственного гражданского служащего в том числе на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске; при увольнении с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы.

Указанные Правила (п. 6 Правил N 562) применялись при исчислении денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих за период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и расчет денежной компенсации за неиспользованные отпуска в период по 31.12.2022, в том числе в период времени с апреля 2022 по декабрь 2022 года, входящий в 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. 

При исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске определяется путем деления исчисленного денежного содержания на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) и умножения на число календарных дней отпуска (п. 6 Правил).

В случаях, предусмотренных пп. "д" (при увольнении с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы) и "з" (в случае прекращения служебного контракта в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 33 Федерального закона "О государственной гражданской службе РФ", если нарушение установленных обязательных правил заключения служебного контракта допущено не по его вине) п. 1 Правил N 562 гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере соответственно месячного денежного содержания за 4 месяца и месячного денежного содержания за 1 месяц. Месячное денежное содержание исчисляется исходя из установленных гражданскому служащему на дату расторжения с ним служебного контракта размеров единого денежного вознаграждения или оклада денежного содержания и дополнительных выплат, предусмотренных пп. "а" - "г" п. 2 настоящих Правил, а также 1/12 размера предусмотренных пп. "д" - "ж" п. 2 настоящих Правил дополнительных выплат, фактически начисленных ему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дате расторжения служебного контракта (п. 8 Правил N 562).

В пп. "а" - "г" п. 2 настоящих Правил поименованы: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; ежемесячное денежное поощрение. В пп. "д" - "ж" п. 2 - премии за выполнение особо важных и сложных заданий; материальная помощь, выплачиваемая за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.

Ответчик Управление ФНС по Кировской области, возражая против удовлетворения требований указывает также на то обстоятельство, что с 01.01.2023 с учетом Указов Президента РФ оптимизирована структура денежного содержания (без снижения его уровня) гражданских служащих путем поэтапного увеличения в структуре этого содержания доли должностного оклада. 

Указ Президента РФ от 31.12.2021 N 749 "О совершенствовании оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих" в пункте 5 устанавливает, что финансовое обеспечение расходов, связанных с реализацией настоящего Указа, осуществляется за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете на соответствующий финансовый год на оплату труда федеральных государственных гражданских служащих федеральных государственных органов. 

Ответчик обращает внимание на то обстоятельство, что при этом в связи с увеличением должностных окладов не доводятся дополнительные бюджетные ассигнования (сверх фонда оплаты труда) на выплату СМС. При этом СМС в 2023 году не выплачивается. 

Вместе с тем, Постановлением Правительства РФ от 01.04.2022 N 554 утверждены Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих и о признании утратившими силу постановления Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. N 562 и отдельного положения акта Правительства Российской Федерации" с началом действия с 1 января 2023 г.

Согласно указанным Правилам при расторжении служебного контракта по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1 - 8.3 части 1 статьи 37 Федерального закона (часть 3.1 статьи 37 Федерального закона) федеральному государственному гражданскому служащему выплачивается денежная компенсация в размере 4-месячного денежного содержания.

Согласно п. 3 Правил N 554 для исчисления денежного содержания в вышеназванных случаях учитываются выплаты, входящие в состав денежного содержания, к которым относятся:

а) месячный оклад гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы (далее - должностной оклад) и месячный оклад гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, или классным чином юстиции, или дипломатическим рангом, которые составляют оклад месячного денежного содержания (далее - оклад денежного содержания);

б) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе;

в) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы;

г) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

д) ежемесячное денежное поощрение;

е) премии, в том числе за выполнение особо важных и сложных заданий;

ж) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, выплачиваемая за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих;

з) материальная помощь, выплачиваемая за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих.

Пунктом 4 Правил N 554 предусмотрено, что при исчислении денежного содержания помимо выплат, указанных в пункте 3 настоящих Правил, дополнительно учитываются:

а) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за стаж работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны, выплачиваемая за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих;

б) другие предусмотренные законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации ежемесячные надбавки и иные ежемесячные выплаты, устанавливаемые в количестве должностных окладов или в процентах должностного оклада, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих, если иное не предусмотрено указанными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно п. 7 Правил N 554 при расчете денежного содержания на период нахождения в ежегодном отпуске оно исчисляется за весь период отпуска как за фактически отработанное время и состоит из оклада денежного содержания и дополнительных выплат.

При исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно к сохраняемому денежному содержанию также учитываются 1/12 размера материальной помощи и единовременной выплаты к отпуску, начисленных служащему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Конкретный размер денежного содержания на период ежегодного оплачиваемого отпуска рассчитывается путем деления исчисленного по общим правилам денежного содержания на 29,3 и умножения на число календарных дней отпуска.

Пунктом 8 Правил N 554 предусмотрено, что денежная компенсация за неиспользованные отпуска, выплачиваемой при прекращении или расторжении служебного контракта, освобождении от замещаемой должности гражданской службы и увольнении с гражданской службы (часть 13 статьи 46 Федерального закона), а также денежная компенсация в размере 4-месячного денежного содержания, выплачиваемой при расторжении служебного контракта по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1 - 8.3 части 1 статьи 37 Федерального закона (часть 3.1 статьи 37 Федерального закона) исчисляются исходя из установленных гражданскому служащему на день их выплаты размеров оклада денежного содержания и иных выплат, предусмотренных подпунктами "б" - "д" пункта 3 и пунктом 4 настоящих Правил, а также 1/12 размера выплат, предусмотренных подпунктами "е" - "з" пункта 3 настоящих Правил, начисленных ему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дню выплаты указанных компенсаций.

В соответствии с п. 9 Правил N 554 денежное содержание для расчета денежных компенсаций, выплачиваемых при расторжении служебного контракта в связи с тяжелым заболеванием, сокращением, упразднением государственного органа, при расторжении срочного служебного контракта о замещении должности гражданской службы в порядке ротации исчисляется: - исходя из установленных гражданскому служащему на дату расторжения с ним служебного контракта размеров оклада денежного содержания и выплат, предусмотренных пп. "б" - "д" п. 3 и п. 4 Правил N 554; - исходя из 1/12 размера выплат, предусмотренных пп. "е" - "з" п. 3 Правил N 554, начисленных гражданскому служащему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дате расторжения служебного контракта.

Таким образом, Федеральным законом N 79-ФЗ установлена структура денежного содержания гражданских служащих, в которой имеются две составляющие: оклад денежного содержания, являющийся базой денежного содержания, основой материального обеспечения гражданского служащего, и зависит от должностного положения гражданского служащего, и дополнительные выплаты, которые носят стимулирующий характер и зависят от специфики, особых условий выполнения должностных обязанностей конкретным гражданским служащим. При этом вышеуказанными Правилами N 562 установлен порядок исчисления месячного денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и увольнения в связи с сокращением, которым четко установлено, какие составляющие денежного содержания гражданских служащих учитываются при исчислении месячного денежного содержания на период отпуска и при увольнении в связи с сокращением.

Таким образом, Федеральным законом N 79-ФЗ установлена структура денежного содержания гражданских служащих, в которой имеются две составляющие: оклад денежного содержания, являющийся базой денежного содержания, основой материального обеспечения гражданского служащего, и зависит от должностного положения гражданского служащего, и дополнительные выплаты, которые носят стимулирующий характер и зависят от специфики, особых условий выполнения должностных обязанностей конкретным гражданским служащим. При этом вышеуказанными Правилами N 562 установлен порядок исчисления месячного денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и увольнения в связи с сокращением, которым четко установлено, какие составляющие денежного содержания гражданских служащих учитываются при исчислении месячного денежного содержания на период отпуска и при увольнении в связи с сокращением.

Пунктом 8 Указа Президента РФ от 25.07.2006 N 763 "О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих" (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было установлено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих федерального государственного органа формируется за счет средств, направляемых для выплаты: а) должностных окладов; б) окладов за классный чин и дополнительных выплат; в) ежемесячного денежного поощрения (в расчете на год).

Пунктом 9 данного Указа Президента РФ от 25.07.2006 N 763 (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных п. 8 этого Указа, а также за счет средств, направляемых для выплаты в том числе: денежного вознаграждения, премий и денежных поощрений лицам, замещающим государственные должности РФ; повышенного денежного содержания, - в размерах, устанавливаемых Президентом РФ; других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, - в размерах, определяемых с учетом размеров других выплат, установленных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

В соответствии с абз. 8 пп. "р" п. 2 Указа Президента РФ от 07.05.2012 N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления" Правительству РФ было поручено до 01.07.2012 представить в установленном порядке предложения по внедрению новых принципов кадровой политики в системе государственной гражданской службы, предусматривающие в том числе установление особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, а также единого подхода к осуществлению выплаты государственным гражданским служащим премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Министерства финансов РФ от 15.07.2014 N 14-04-05/34482 о дополнительном материальном стимулировании, осуществляемом на основании постановления Правительства РФ от 27.03.2014 N 238-7, для исчисления денежного содержания (на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, для выплаты компенсации при увольнении с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы) в соответствии с п. 6 и 8 Правил исчисления размеров денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 N 562, дополнительно к выплатам, которые входят в состав денежного содержания гражданских служащих, определенный ст. 50 Федерального закона N 79-ФЗ, следует учитывать суммы средств, выплаченных гражданским служащим в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 27.03.2014 N 238-7.

Материальное стимулирование государственных гражданских служащих производится за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета федеральным государственным органам сверх установленного фонда оплаты труда и выплачивалось государственным гражданским служащим в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности. Как следует из материалов дела, материальное стимулирование производилось ежеквартально, что свидетельствует об системности, следовательно, данные выплаты входят в состав денежного содержания гражданских служащих.

Суд, учитывает, что выплаченное ФИО1 в 2022 году материальное стимулирование было осуществлено в рамках мероприятий, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления" в части совершенствования системы оплаты труда гражданских служащих.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что денежная компенсация в размере 4-месячного денежного содержания в сумме и компенсация за неиспользованный отпуск истцу ФИО1 выплачена без учета начисленных и выплаченных им средств материального стимулирования за период с февраля 2022 года, то есть в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дню выплаты указанных компенсаций.

Руководствуясь изложенными нормами материального права, исследовав юридически значимые обстоятельства, оценив представленные в материалы дела доказательства, с учетом приведенных приказов, свидетельствующих о том, что ФНС России и ее территориальные органы в пределах выделенных им бюджетных ассигнований на материальное стимулирование гражданских служащих производили начисление своим гражданским служащим выплат стимулирующего характера (материальное стимулирование), имеющих цель материальной мотивации гражданских служащих, увеличение объема выплат гражданским служащим, обусловленных реальной эффективностью их работы, то есть выделяемых ФНС России именно на оплату труда, а потому подлежащим включению в состав денежного содержания гражданского служащего, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку при расчете компенсации при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск ответчиком не учтены суммы дополнительного материального стимулирования, выплаченные истцу за период 12 календарных месяцев, предшествующих дате расторжения служебного контракта, что противоречит указанным выше нормам.

При увольнении ФИО1 выплачены денежная компенсация в размере 4-месячного денежного содержания в размере 227 657,64 руб., денежная компенсация за неиспользованный отпуск в размере 19 269,90 руб. При этом с учетом полученных ею сумм материального стимулирования компенсация в размере 4-месячного денежного содержания должна была составить 282 408,36 руб., а денежная компенсация за неиспользованный отпуск – 23 903,51 руб. 

Таким образом, недополученная сумма денежной компенсации в размере 4-месячного денежного содержания составляет 54 750 руб. 72 коп. 

При этом согласно подпункта 2 п. 1 ст. 422 НК РФ Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Недополученная сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск составила 4 633,61 руб., а с учетом НДФЛ - 4 031 руб. 24 коп., которая и подлежит взысканию.

Ответчиком УФНС России по Кировской области, который не признал требования ФИО1, правильность представленных истцом расчетов подтверждена. 

ФИО1 также указала, что ей не доплачены денежные средства за период ее нахождения в оплачиваемых ежегодных отпусках в 2022 и 2023 годах - отпускные выплаты ей были произведены также без учета средств, выплаченных ей, как гражданскому служащему в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

В 2022 году исчисление денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и расчет денежной компенсации за неиспользованные отпуска производились в соответствии с пунктом 6 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. N 562, согласно которому при исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Пунктом 7 действующих с 01.01.2023 Правил N 554 от 01.04.2022 предусмотрено, что в случаях, предусмотренных подпунктом "а" пункта 1 настоящих Правил, гражданскому служащему сохраняемое денежное содержание исчисляется за весь соответствующий период как за фактически отработанное время. Сохраняемое денежное содержание при этом состоит из оклада денежного содержания и дополнительных выплат, предусмотренных подпунктами "б" - "д" пункта 3 и пунктом 4 настоящих Правил. При исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно к сохраняемому денежному содержанию также учитываются 1/12 размера выплат, предусмотренных подпунктами "е" и "з" пункта 3 настоящих Правил, начисленных гражданскому служащему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Подпункт "а" пункта 1 Правил N 554 от 01.04.2022 содержит перечень случаев сохранения денежного содержания, в частности и на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске.

По указанным выше основаниям суд пришел к выводу о том, что материальное стимулирование за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда относится к иным дополнительным выплатам, предусмотренным частью 10 статьи 50 Федерального закона N 79-ФЗ, входящим в состав денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, что не было учтено при расчете отпускных выплат, в связи с чем положенные выплаты истцу произведены не в полном объеме, что влечет удовлетворение исковых требований о взыскании недополученных истцом сумм по оплате отпусков за 2022 год и 2023 год.

Из сведений, представленных как истцом, так и ответчиком, ФИО1 в течение 12 месяцев, предшествовавших увольнению, находилась в ежегодных оплачиваемых отпусках: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик УФНС России по Кировской области не оспаривает то обстоятельство, сто отпускные выплаты за указанные периоды были исчислены и произведены истцу без учета полученных ею средств материального стимулирования (СМС).

Из представленных истцом расчетов следует, что в связи с данным обстоятельством ей не доплачены отпускные суммы в следующих размерах: 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: выплачено 7239,28 руб., с учетом СМС составит 11 950,96 руб., разница составит 4 711,68 руб. - с учетом НДФЛ – 4099,16 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: выплачено 10858,92 руб., с учетом СМС составит 17926,44 руб., разница составит 7 067,52 руб. – с учетом НДФЛ – 6 148,74 руб.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: выплачено 12282,48 руб., с учетом СМС составит 17210,34 руб., разница составит 4 927,87 руб. – с учетом НДФЛ – 4 287,25 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: выплачено 8560,50 руб., с учетом СМС составит 10896,30 руб., разница составит 2 335,80 руб. – с учетом НДФЛ - 2 032,15 руб.;

всего на общую сумму: 16 567,30 руб., которую суд считает правомерным взыскать с ответчика в пользу истца. 

Ответчиком УФНС России по Кировской области расчеты истца проверены, не оспорены - согласно представленным расчетам за соответствующие периоды, в случае начисления отпускных с учетом средств материального стимулирования, полученных ФИО1, разница составляет именно указанные суммы. При этом представитель ответчика пояснил, что с учетом норм действующего законодательства, связанной с оптимизацией структуры денежного содержания гражданских служащих с ДД.ММ.ГГГГ, нарушения прав и неполной выплаты отпускных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не допущено. 

Согласно статье 140 Трудового кодекса Российской Федерации, при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Согласно части 1 статьи 142 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с данным кодексом и иными федеральными законами.

Правила материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, содержатся в статье 236 Трудового кодекса Российской Федерации.

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (часть 1 статьи 236 Трудового кодекса Российской Федерации).

Из приведенных норм трудового законодательства следует, что работодатель несет обязанность по выплате работнику заработной платы в установленные законом или трудовым договором сроки. В случае нарушения установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить работнику задолженность по заработной плате с уплатой процентов.

Суд, установив, что выплата всех сумм, причитающихся ФИО1 работодателем не произведена в день увольнения, на основании ст. 236 ТК РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца денежной компенсации за задержку причитающихся истцу выплат по состоянию на дату вынесения решения суда в размере 6 339 руб. 11 коп., исходя из следующего расчета:

- по недополученным суммам по оплате отпусков: 2 870,98 руб. (- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 919,58 руб.; - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1222,57 руб.;- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 572,35 руб.; - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 156,48 руб.);

- по недополученной сумме денежной компенсации в размере 4-месячного денежного содержания: 3 230,29 руб.;

- по недополученной сумме денежной компенсации за неиспользованный отпуск: 237,84 руб. 

Иные требования истцом не заявлялись. 

Исходя из положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 N 506 (в ред. от 17 августа 2021 года), УФНС России по Кировской области подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины, как государственный орган Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.194-198, 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить. 

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ОГРН №, ИНН №, КПП № в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты> (СНИЛС №) недополученную сумму по оплате отпусков за 2022 год, 2023 год в размере 16 567 (шестнадцать тысяч пятьсот шестьдесят семь) руб. 30 коп., недополученную сумму денежной компенсации в размере 4-месячного денежного содержания в размере 54 750 (пятьдесят четыре тысячи семьсот пятьдесят) руб. 72 коп., недополученную сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск в размере 4 031 (четыре тысячи тридцать один) руб. 24 коп., компенсацию за задержку выплаты денежных сумм в размере 6 339 (шесть тысяч триста тридцать девять) руб. 11 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

Судья В.А.Минина

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2023 г.