дело № 2а-338/2020

УИД 18RS0011-01-2020-000020-40

Решение

именем Российской Федерации 

12 мая 2020 года г.Глазов 

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Джуган И.В., 

при помощнике судьи Бияновой О.Ю., 

с участием представителя административного истца ФИО1, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по УР обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по УР. В соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, так как является собственником следующих объектов налогообложения: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Кроме того, ответчик ФИО2 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога за 2017 год, так как является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Расчёт налога на имущество и земельного налога за 2017 год приведён в налоговом уведомлении № 41776107 от 14.08.2018. Общая сумма налога на имущество составила 643 944,00 руб., общая сумма земельного налога - 95 202,00 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет 15.08.2018. Однако обязанность налогоплательщика на основании указанного уведомления в части налога на имущество физических лиц и в части земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> в сумме 48 руб., им не исполнена, что послужило поводом для направления требования об уплате задолженности по налогам. Межрайонной ИФНС России № 2 по УР направлено требование № 110 от 11.02.2019 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 643 944,00 руб., задолженности по земельному налогу в размере 48,00 руб., а также начислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 408.54 руб. и пени по земельному налогу – 0,85 руб. Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику через личный кабинет 12.02.2019. Взыскание сумм по указанному требованию проводилось административным истцом в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. ФИО3 от 11.02.2019 г. судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика. На основании ст.ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.126, 286 КАС РФ, административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность по налогам за 2017 год в размере 655 401,39 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец отказался от части исковых требований, а именно просил принять отказ от исковых требований по недоимке по налогу на имущество физических лиц в сумме 643 944,00 руб., пени на сумму 2 704,96 руб., по недоимке по земельному налогу на сумму 48,00 руб.

Определением суда от 12.05.2020 производство по делу в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 643 944,00 руб., пени на сумму 2 704,96 руб., недоимки по земельному налогу на сумму 48,00 руб. прекращено в связи с принятием частичного отказа административного истца от иска.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по УР ФИО1 на административном иске настаивала, по доводам, в нем изложенным. Просила взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу в сумме 0,85 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8 703,57 руб. Суду пояснила, что на основании решения Верховного суда УР от 29.10.2019 административным истцом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год. Размер налога за 2017 год составил 491 280 руб.Административным ответчиком сумма налога оплачена в 2019 году, тогда как срок уплаты налога 02.12.2018 года. В связи с несвоевременной уплатой суммы налога ответчику начислены пени в сумме 8 703,57 руб. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования в части пени по земельному налогу в сумме 0,85 руб. признал. В остальной части с иском не согласился. Суду пояснил, что в 2018 году уплатить налог не мог, так как кадастровая стоимость здания не была пересчитана Министерством имущественных отношений, сумму налога оплатил после установления кадастровой стоимости судом в 2019 году. 

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена и ст. 23 п.1 пп. 1 НК РФ.

По требованиям о взыскании с ФИО2 пени по земельному налогу суд исходит из следующего.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 п. 1 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с Постановлением МО «Гулековское» № 30 от 31.05.2017 земельный участок с кадастровым номером 18:05:022006:53 расположен на территории МО «Гулековское».

Согласно Положению о земельном налоге на территории МО «Гулековское», утвержденному Решением Совета депутатов МО «Гулековское» от 25.11.2016 № 13 в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости.

Как установлено в судебном заседании ответчик ФИО2 являлся в 2017 году владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права собственности 01.01.2007

Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение, что у ответчика имеется обязанность по уплате земельного налога за 2017 год. Данный земельный участок является объектом налогообложения в силу ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению № 41776107 от 14.08.2018 года, ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность: по земельному налогу за 2017 год не позднее 03.12.2018. 

В связи с неуплатой ответчиком земельного налога в установленный срок, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 в сумме 0,85 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога и пени в адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС № 2 по УР направлено требование № 110. Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком отправлений в «Личный кабинет налогоплательщика ФЗ». Ответчику предлагалось погасить имеющуюся по состоянию на 11.02.2019 года задолженность в срок до 26.03.2019 года.

Данная обязанность ответчиком не исполнена, что послужило основанием в силу ст. 48 НК РФ для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования о взыскании пени по земельному налогу налоговым органом заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению за 2017 год в общем размере 0,85 рублей.

В судебном заседании административный ответчик признал требования о взыскании пени земельному налогу в сумме 0,85 руб. 

По требованиям налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок расчета налоговых ставок в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлен часть. 2 ст. 406 НК РФ.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 (№) является в том числе собственником следующих объектов недвижимости:

- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 18.02.1999.

- иные строения помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 29.09.1999;

Решением Глазовской городской думы от 26.11.2014 № 505 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Глазов» 

В соответствии с п. 3 Положения, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 2 процента.

В соответствии с указанным пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ в Удмуртской Республике был утвержден Постановлением Правительства УР от 26.12.2016 № 546 Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год.

Принадлежащий административному ответчику объект с кадастровым номером № включен в данный перечень, что нашло отражение в пункте 1843.

Материалами дела подтверждается, что размер налога на имущество физического лица был рассчитан налоговым органом исходя из утвержденных ставок.

За 2017 год расчет налога на имущество физических лиц произведен исходя из кадастровой стоимости объекта с кадастровым номером № в размере 31 667 182 руб. Сумма налога составила 633 344,00 руб. 

По объекту с кадастровым номером № за 2017 год расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле, предусмотренной ст. 408 НК РФ. 

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Поскольку объект недвижимости с кадастровым номером № не включен в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год, налоговым органом правомерно произведен расчет налога по указанной формуле. Сумма налога составила 10 600,00 руб.

В части расчета налога по данному объекту административный ответчик в судебном заседании не возражал.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению № 41776107 от 14.08.2018 года, ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность: по земельному налогу за 2017 год не позднее 03.12.2018. 

В установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена.

В связи с неуплатой ответчиком земельного налога в установленный срок, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней за период с 02.12.2018 по 10.02.2019 в сумме 11 408,54 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога и пени в адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС № 2 по УР направлено требование № 110. Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком отправлений в «Личный кабинет налогоплательщика ФЗ». Ответчику предлагалось погасить имеющуюся по состоянию на 11.02.2019 года задолженность в срок до 26.03.2019 года.

Решением Верховного суда Удмуртской Республики от 29.10.2019 установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> равной его рыночной стоимости в размере 24 564 000,00 руб. по состоянию на 29.11.2011. Согласно решению суда, датой подачи заявления об оспаривании результатов кадастровой стоимости считать 18.09.2019.

Административным истцом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год исходя из установленной судом кадастровой стоимости равной его рыночной стоимости в размере 24 564 000,00 руб. Общая сумма налога по объектам с кадастровым номером № и № составила 491 280,00 руб.

Из пояснений административного истца, административного ответчика, представленных чеков об оплате следует, что налог на имущество физических лиц оплачен административным ответчиком в декабре 2019 года, то есть после вынесения Верховным судом УР решения об установлении кадастровой стоимости. В части размера уплаченного налога, периода его уплаты спор между административным истцом и административным ответчиком отсутствует. Административный ответчик в судебном заседании подтвердил факт уплаты налога после вынесения решения Верховным судом УР. 

Судом не принимаются доводы административного ответчика о невозможности своевременной уплаты налога в связи с тем, что кадастровая стоимость объекта недвижимости в размере, равной его рыночной стоимости, на момент наступления срока уплаты налога не была установлена. 

На момент направления ответчику налогового уведомления N 417761107 налоговый орган, имея сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, сведениями об ее изменении в результате установления ее в размере рыночной стоимости по решению суда не располагал. Доказательств этого ответчиком не представлено. Напротив, из материалов дела следует, что датой подачи ФИО2 заявления об оспаривании результатов кадастровой стоимости является 18.09.2019, тогда как обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникла 03.12.2018. 

Пунктом 15 ст. 378.2 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета суммы налога в связи с изменением кадастровой стоимости объекта по решению суда, но не предусмотрена возможность переноса сроков уплаты налогов. 

Материалами дела подтверждается, что у административного ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 491 280,00 рублей. В установленный в уведомлении срок налог не уплачен, в связи с чем начисление пени суд находит законным и обоснованным. При этом судом учитывается, что расчет пени произведен административным истцом с суммы налога, рассчитанной исходя из установленной решением суда кадастровой стоимости.

Расчет налога на имущество в отношении ФИО2 судом проверен, является правильным, счетных ошибок не содержит, административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 8 703,57 рублей. 

Относительно соблюдения порядка и срока предъявления требований налоговым органом суд отмечает следующее.

Согласно правовой позиции, выраженной в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно материалам дела, ранее инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 г. ФИО3 за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. При этом, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 13.06.2019, то есть в установленный законом срок (срок исполнения требования 26.03.2019). Но, в связи с поступившим от должника заявлением об отмене судебного приказа, определением от 01.08.2019 года судебный приказ от 17.06.2019 года отменен. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по УР о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 поступило в Глазовский районный суд 10.01.2020 года, то есть в пределах срока на обращение в суд.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС Росси №2 по УР не пропущен.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что порядок предъявления исковых требований о принудительном взыскании задолженности по налогу и пени налоговым органом не был нарушен.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку при подаче иска истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в соответствии со ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Глазов» в размере 400,00 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО2 о взыскании пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №:

- пени по земельному налогу в сумме 0,85 рублей (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 94610415);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8 703,57 рублей (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94720000);

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход МО «Город Глазов» в размере 400,00 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Глазовский районный суд УР.

Судья И.В. Джуган